Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО "Омутнинский хлебокомбинат" (г. Омутнинск)
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ти по Классификатору форм собственности; реквизит "Адрес" - дается полный почтовый адрес организации.
Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Организации, имеющие большие объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., могут составлять отчетность в миллионах рублей.
В бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки за подписями лиц, подписавших отчетность, с указанием даты исправления.
Рассмотрим технику составления бухгалтерского баланса на примере формы №1 ОАО "ОХК" на 31.12.2010 года.
Форма №1 состоит из актива и пассива баланса. Бухгалтерский баланс начинается с актива и его первого раздела "Внеоборотные активы".раздел "Внеоборотные активы". Рассмотрим данный раздел:
Строка 120 "Основные средства". Отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости.
Показатель строки определяется расчетным путем по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счету 01 "Основные средства" и суммой остатка по счету 02 "Амортизация основных средств".
Первоначальная стоимость основных средств, принадлежащих ОАО "ОХК", составила 8097 тыс. руб.
В эту сумму входит стоимость:
зданий - 2155 тыс. руб.
сооружений и передаточных устройств - 107 тыс. руб.
машин и оборудования - 4757 тыс. руб.
транспортных средств - 590 тыс. руб.
производственный и хозяйственный инвентарь - 7 тыс. руб.
земельные участки и объекты природопользования - 428 тыс. руб.
других видов основных средств - 52 тыс. руб.
Общая сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации основных средств, составила 5670 тыс. руб., в том числе:
по зданиям и сооружениям - 913 тыс. руб.;
по машинам, оборудованию, транспортным средствам - 4745 тыс. руб.;
других - 12 тыс. руб.
Так как в бухгалтерском учете группа статей "Основные средства" отражается по остаточной стоимости, то в балансе ОАО "ОХК" за отчетный год необходимо сделать следующую запись:
по строке 120 "Основные средства" - 2427 тыс. руб.
(Расчет: 8097 тыс. руб. минус 5670 тыс. руб.).
По строке 130 "Незавершенное строительство" сумма на конец отчетного года составляет 23 тыс. руб.
Строки 110 - Нематериальные активы; 135 - доходные вложения в материальные ценности; 140 - долгосрочные финансовые вложения; 145 - отложенные налоговые активы; 150 - прочие внеоборотные активы, к концу отчетного периода равны нулю, поэтому в балансе не отражаются.
Так как, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов, в ОАО "ОХК" на конец отчетного периода не имеет, то итогом по разделу 1 "Внеоборотные активы", является сумма 2450 тыс. руб.
(Расчет: 2427 тыс. руб. (стр.120) + 23 тыс. руб. (стр 130))
Раздел II "Оборотные активы".
Данный раздел начинается со строки 210 "Запасы" по этой строке показывают стоимость всех запасов организации. Строка 210 "Запасы" определяется суммированием строк 211-217.
Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности".
По строке приводиться информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запанных частях. Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. В ООО "Вымпел-М" согласно п.4.6.2 и п.4.6.3 учетной политики учет материально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости без использования счета 15 "Заготовление и приобретение материалов". Таким образом:
строка 211 "Сырье, материалы и другие анологичные ценности" составляют 1178 тыс. руб.
Строка 212 статья "Животные на выращивании и откорме" указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц и т.п. Так как организация не занимается выращиванием и откормом животных данная строка равна нулю и в балансе не указывается.
Строка 213 статья "Затраты в незавершенном производстве" показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета. Таким образом:
строка 213 "Затраты в незавершенном производстве" составляют 46 тыс. руб.
Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи". Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.
Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе ОАО "ОХК" по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров - по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости. Таким образом:
строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" составляют 116 тыс. руб.
Строка 215 "Товары отгруженные". По данной строке отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты. Организация в наличии отгруженную продукцию не имеет, следовательно, и в балансе по строке 215 ставиться прочерк.
Строка 216 "Расходы будущих периодов". Отражаются производственные затраты (на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, на ремонт основных средств и т.п.) и перечисления денежных средств другим организациям (расходы по подписке, арендная п?/p>