Состав бухгалтерской финансовой отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
делом отражаются забалансовые счета.
Баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона - активы, то есть требования и вложения; вторая - пассивы, то есть обязательства и капитал. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс).
Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.
Строение баланса основывается на принципе двойственности, уравнение которой можно записать в следующем виде:
Активы = Собственный капитал + Обязательства.
Активы - это экономические ресурсы, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Активы имеют три характерных признака:
к ним относятся экономические ресурсы, полученные в результате операций за прошлый год;
их должна контролировать организация;
они могут быть оценены достаточно объективно.
Под экономическими ресурсами понимаются такие, которые способны приносить в будущем прибыль организации. Это возможно при следующих условиях:
если это денежные средства или они могут быть обращены в деньги;
если они представлены имуществом, которое может быть продано;
если ожидается, что их можно использовать в будущем в хозяйственной деятельности.
Активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом регулирующих статей:
амортизация;
оценочные резервы;
торговая наценка.
В составе внеоборотных активов организации отражается информация об основных средствах, нематериальных активах, долгосрочных финансовых вложениях, незавершенном строительстве.
Информация по основным средствам формируется с учётом требований ПБУ 6/01 и положений, принятых в учетной политике, в частности, по методу начисления амортизации.
Амортизация может начисляться различными способами по различным группам основных средств. Если организация применяет переоценку в учёте, то она должна проводиться ежегодно. В случае улучшения первоначально принятых показателей объекта основных средств в результате реконструкции или модернизации по этому объекту пересматривается срок полезного использования. Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, если срок полезного использования объекта НМА определен и амортизация начисляется.
Деловая репутация амортизируется независимо от срока полезного использования в течение 20 лет, но не более срока действия организации. Деловая репутация представляет собой разницу между ценой приобретения и чистыми активами.
Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02, при этом финансовые вложения должны ежегодно переоцениваться. Для этих целей финансовые вложения подразделяют на 2 группы:
1.финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Снижение стоимости таких вложений относится на финансовый результат отчетного периода.
2.финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется, отражаются в балансе по первоначальной стоимости.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе подразделяется по срокам её обращения (долгосрочная и краткосрочная), исходя из периода её погашения на отчетную дату. Задолженность погашается за счет резерва по сомнительным долгам. Резерв учитывается на счете 63 в течение срока исковой давности (3года). Затем списывается на забалансовый счет 007, где может учитываться до 5 лет. Срок исковой давности начинается с момента подписания последнего акта-сверки.
Сама величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления о том, за счет каких источников это имущество было сформировано. Ответ на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.
Пассив включает все разнообразные источники средств хозяйства, включая как заемные средства (заемный капитал), так и собственный капитал.
Капитал - это вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. Эти средства отражаются в балансе в обобщенном виде, без указаний, на какие цели они были использованы.