Создание основных средств собственными силами предприятия
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
По данному основанию объекта обложения НДС также не будет, поскольку затраты на сборку компьютеров включаются в их первоначальную стоимость и учитываются в целях исчисления налога на прибыль путем начисления амортизации.
Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцийДебетКредит1060140 000Приняты к учету приобретенные комплектующие196025 200Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком6051165 200Оплачены приобретенные комплектующие681925 200Принята к вычету сумма НДС по приобретенным комплектующим081075 000Отражена передача комплектующих для сборки компьютеров196813 500Восстановлена сумма НДС по комплектующим, переданным в производство (75000 рублей х 18%)087010 000Начислена заработная плата работникам08692 600Начислена сумма ЕСН08691 420Начислены страховые взносы и платежи010888 680Приняты к учету собранные компьютеры681913 500Принята к вычету сумма НДС по использованным для сборки компьютеров комплектующимКак мы видим, стоимость компьютеров в бухгалтерском учете составила 89 020 рублей и сложилась она из стоимости комплектующих, заработной платы, начисленной работникам, сумм единого социального налога (далее - ЕСН) и взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ), а также страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (75000 рублей + 10000 рублей + 2 600 рублей + 1420 рублей).
Рассчитаем стоимость созданного основного средства в целях налогообложения прибыли.
Сумма прямых расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, будет складываться из стоимости материалов, заработной платы работников и суммы единого социального налога, и составит 87 600 рублей (75 000 рублей + 10 000 рублей + 2 600 рублей).
В первоначальную стоимость основных средств, следовательно, и в состав прямых расходов в целях исчисления налога на прибыль, мы не включили страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации и суммы страховых взносов от несчастных случае на производстве.
В соответствии с Письмом МНС Российской Федерации от 5 сентября 2003 года №ВГ-6-02/945@ По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской федерации суммы исчисленных в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании страховых взносов не включаются в расходы налогоплательщика ни на оплату труда, ни в составе расходов на уплату единого социального налога, но при этом они подлежат отражению в составе прочих расходов, следовательно, учитываются в составе косвенных расходов.
Разница между первоначальной стоимостью основных средств, сформированной в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения прибыли, составит 1420 рублей. Эта сумма и представляет собой налогооблагаемую временную разницу, о которой мы упоминали выше.
Сумма отложенного налогового обязательства будет равна 340,8 рубля (1 420 рублей х 24%). Погашаться эта сумма будет в течение всего срока полезного использования созданных основных средств по мере начисления амортизации.
Список литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта