Содержание бухгалтерской отчетности на примере ООО "Рос Азия"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?тоимость аренды составляла 118 000 руб. (в т. Ч. Ндс - 18 000 руб.). В учете расходы по аренде были отражены лишь в сумме 50 000 руб., а ндс по ним - в сумме 9000 руб.
Годовая отчетность ООО Рос Азия еще не утверждена и не была сдана в налоговую инспекцию. Поэтому все исправления будем вносить 31 декабря 2007 года.
Исправления сделали такие:
Дебет 26 кредит 60 ? - 50 000 руб. - сторнированы расходы по аренде;
Дебет 19 кредит 60 ? - 9000 руб.
- сторнирован выделенный НДС по расходам на аренду;
Дебет 68 субсчет "расчеты с бюджетом по НДС" кредит 19
- 9000 руб. - сторнирована проводка по принятию к вычету НДС;
Дебет 26 кредит 60 ? - 100 000 руб. - учтены расходы по аренде;
Дебет 19 кредит 60 ? - 18 000 руб. - учтена сумма НДС;
Дебет 68 субсчет "расчеты с бюджетом по НДС" кредит 19
- 18 000 руб. - налог принят к вычету.
Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:
- закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 "продажи" и 91 "прочие доходы и расходы";
- включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
- по обычным видам деятельности - счет 90 "продажи";
- прочие, которые учитывают на счете 91 "прочие доходы и расходы".
Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 "продажи". В соответствии с планом счетов к нему открывают субсчета:
- 90-1 "выручка";
- 90-2 "себестоимость продаж";
- 90-3 "налог на добавленную стоимость";
- 90-7 "расхода на продажу";
- 90-8 "управленческие расходы";
- 90-9 "прибыль/убыток от продаж".
Рассмотрим на примере ООО "Рос Азия".
В 2007 году ООО Рос Азия получило выручку от продажи товаров в сумме 16229 тыс. Руб. НДС 2476 тыс. Руб. Себестоимость проданных товаров составила 12033 тыс. Руб. Расходы на продажу товаров 48 тыс. Руб. Управленческие расходы 80 тыс. Руб.
Сделаны проводки:
Дебет 62-1 кредит 90-1 - 16229 тыс. Руб.
- отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 кредит 68 субсчет "расчеты по НДС" - 2476 тыс. Руб.
- начислен НДС;
Дебет 90-2 кредит 40 - 12033 тыс. Руб.
- списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-7 кредит 44 - 48 тыс. Руб. - списаны расходы на продажу;
Дебет 90-8 кредит 44 - 80 тыс. Руб. - списаны управленческие расходы;
Дебет 90-9 кредит 99 - 1592 тыс. Руб. (16229 - 2476 - 12033 48 - 80)
- отражена прибыль от продаж.
31 декабря 2007 года закрываем все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:
Дебет 90-1 кредит 90-9 - 1180 000 руб.
- закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
Дебет 90-9 кредит 90-2 - 12033 тыс. Руб.
- закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
Дебет 90-9 кредит 90-3 - 2476 тыс. Руб.
- закрыт субсчет 90-3 по окончании года;
Дебет 90-9 кредит 90-7 - 48 тыс. Руб.
- закрыт субсчет 90-7 по окончании года;
Дебет 90-9 кредит 90-8 - 80 тыс. Руб.
- закрыт субсчет 90-8 по окончании года;
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов вели на счете 91 "прочие доходы и расходы".
С 4 квартала 2007 года при составлении отчетности понятия операционные и внереализационные доходы и расходы исключено, теперь существует разделение на прочие доходы и расходы.
К счету 91 открывают следующие субсчета:
- 91-1 "прочие доходы";
- 91-2 "прочие расходы";
- 91-9 "сальдо прочих доходов и расходов".
После того как были закрыты субсчета к счету 90, нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 "прочие доходы и расходы".
Покажем это на примере.
В 2007 году ООО "Рос Азия" осуществляло расчеты с поставщиками с помощью векселей, реализовало материалы, пользовалось услугами банка, оплачивало налоги и т.д.
В итоге в конце года на счете 91-1 собралась сумма:
- вексель 5502 тыс. Руб.;
- реализованные материалы 1316 тыс. Руб.;
- дебиторская задолженность 11 тыс. Руб.
На счете 91-2:
- услуги банка 34 тыс. Руб.;
- векселя 5502 тыс. Руб.;
- налоги - 8 тыс. Руб.;
- кредиторская задолженность 9 тыс. Руб.;
- себестоимость материалов 896 тыс. Руб.;
- НДС 201 тыс. Руб.;
- убытки прошлых лет 226 тыс. Руб.
31 декабря 2007 года необходимо закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:
Дебет 91-1 кредит 91-9 - 6829 тыс. Руб.
- закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 кредит 91-2 - 6876 тыс. Руб.
- закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Каждый квартал определялся финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат списывался на счет 99 "прибыли и убытки". По данным 2007 года получаем:
Результат от обычных видов:
Дебет 90-9 кредит 99 - ? - 1592 тыс. Руб. - прибыль от обычных видов деятельности.
Результат от прочих видов деятельности:
Дебет 99 кредит 91-9 - ? - 46 тыс. Руб. - убыток от прочих видов деятельности.
Также на счете 99 "прибыли и убытки" отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.
Дебет 99 кредит 68 ? - 279 тыс. Руб. - начислен налог на прибыль.
В результате в нашем случае на счете 99 образуется кредитовое (прибыль). Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:
Дебет 99 кредит 84 ? - 1267 тыс. Руб.
- списана чистая