Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?ия физических лиц в соответствии с Планом мероприятий по основным направлениям контрольной работы.
Одним из направлений контрольной работы является проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налоге на доходы с физических лиц.
В целях правильного отбора налоговых агентов для проведения выездных проверок инспекцией используется информация полученная как из внешних так и внутренних источников.
Внутренние источники сформированы и постоянно обновляются в налоговой инспекции(база данных ЕГРН ,база данных оперативно-бухгалтерского учета ,база данных выездных налоговых проверок).
Выездные налоговые проверки планируются на основе предпроверочного анализа отчетных данных налогоплательщиков.
Результаты работы отдела по выездным налоговым проверкам
физических лиц
№ п/п2003 год2004 годТемп
роста %1.Количество выездных налоговых проверок87530.612.Количество проверок, выявленных нарушения24140.583.Уровень проверок с нулевым результатом к общему числу выездных проверок72.473.60.984.Количество результативных проверок в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные налоговые проверки63.50.584а.То же безрезультативных15.759.80.625.Доначисленные платежи по результатам выездныз налоговых проверок1428843262980.02
5а.То же взысканные платежи29395242980.836.% взысканных платежей от суммы доначисленных 2.0692.444.87.Эффективность выездной налоговой проверки (суммы доначисленных платежей в расчете на одну проверку)164234960.037а.То же сумма взысканных платежей3384581.368.Суммы доначисленных платежей в расчете на одного инспектора, осуществляющие выездные налоговые проверки3572065750.028а.То же взысканных734860750.83
Результаты работы отдела по выездным налоговым проверкам физических лиц
№ п/п2003год2004 годТемп
роста %1.Дополнительно начисленные платежи по результатам выездных и камеральных проверок и их доля в сумме поступивших налогов и платежей1428843
2,0626298
92.40.02
44.82.Эффективность контрольной работы (сумма дополнительно начисленных платежей по выездным и камеральным проверкам в расчете на одного работника инспекции)492709070.022а.То же взысканных платежей73488380,113.Взысканные в бюджетную систему платежи по результатам выездных налоговых проверок
и их доля в сумме дополнительно начисленных платежей29395
0.0224298
0.920.82
464.Процент охвата выездными проверками43841.955.Количество должностных лиц, физических лиц - предпринимателей, привлеченных к административной ответственности48200.426.- сумма наложенных штрафов
- сумма взысканных штрафов12435
90094969
49550.40
0.55
Если рассматривать показатель результативности проведенных выездных проверок за два года, из таблицы видно, что в 2004году до начисленных платежей по выездным проверкам более чем в 50 раз меньше, чем в 2003году ,а процент взысканных платежей наоборот- в 2004году-92,4%,в 2003году всего 2,06%
Главным показателем работы инспекции по выездным проверкам является не количество, а результативность ,т.е. процент не взысканных сумм по актам проверок должен быть сведен к минимуму.
Инспекцией принимается комплекс мер, направляемых для взыскания сумм. До начисленных по выездным проверкам. Вместе с актом проверки руководителю предприятия вручается требование об уплате .В случае неисполнения этого требования, инспекции дается срок шесть месяцев со дня подписания акта проверки, чтобы обратиться в арбитражный суд для принудительного взыскания до начисленных сумм финансовых и штрафных санкций.
Основными нарушениями при проведении выездных налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц являются:
недобор налога ,несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в бюджет, неведение учета доходов(налоговые карточки),непредставление в налоговую инспекцию сведений о выплаченных доходах и удержанных сумм налога(справка формы № 3).
В соответствии со статьи 75 части второй Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление налога в бюджет с предприятия взыскивается пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка России.
В целях контроля за перечислением налога в бюджет и в соответствии с пунктом 3.2.1 Плана основных мероприятий контрольной работы инспекций ежегодно проводятся такие проверки:
-предприятий, выплачивающих доходы из выручки(ЗАО “Дардан”,МУП”Горэлектросети”);
-предприятия отделения Могочинской железной дороги(Ундинский совхоз)
По результатам проверок за нарушения налогового законодательства кроме предъявленных штрафных и финансовых санкции в 2003году привлечено к административной ответственности-штрафу 22 руководителя проверенных предприятий на сумму 4,2 тыс. руб ,в 2004году-17 на общую сумму 3,7 тыс.руб.
Также в ходе выездных налоговых проверок проверяется полнота и своевременность представления предприятиями сведений о выплаченных физическим лицам доходов и удержанных суммах налога как по основному ,так и не по месту основной работы.
Указанные сведения представляются в инспекцию на магнитных носителях.
Пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление таких сведений- штраф в размере 50 рублей за каждый документ..
Установленный норматив распределения ?/p>