Баланс, рахунки і подвійний запис як основні методичні прийоми бухгалтерського обліку
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
в бік зменшення і в балансі відображаються з знаком “ - ”. Якщо основний рахунок, буде активний, то контрарний пасивним.
4-а група: Результативні рахунки, поділяються на:
Фінансово результативні,
Розподільчі.
Фінансово результативні рахунки призначені для обліку прибутків і збитків. На них відображаються кінцеві, підсумкові фінансові результати господарської діяльності підприємства.
На дебеті показуються збитки.
На кредиті показуються прибутки.
Розподільчі рахунки використовуються для виявлення розміру витрат і доходів кожного звітного періоду окремо і рівномірного розподілу цих витрат у відповідному періоді. Ці рахунки використовують для обліку витрат у поточному звітному періоді за рахунками майбутніх звітних періодів і доходів, одержаних у поточному періоді, але тих, що належать до доходів майбутніх звітних періодів.
5-а група (клас 0): Позабалансові рахунки, це рахунки, на яких обліковуються цінності, що тимчасово знаходяться у підприємстві й не належать йому.
На позабалансових рахунках операція відображається тільки на Дебеті, або тільки на Кредиті.
7. План рахунків бухгалтерського обліку
План рахунків бухгалтерського обліку це систематизований перелік найменувань і кодів рахунків та субрахунків бухгалтерського обліку, що використовується для відображення діяльності підприємства, установи, організації.
План рахунків бухгалтерського обліку затверджено наказом Міністерства Фінансів України № 291 від 30.11.99. (зареєстровано в Міністерстві Юстиції України №892 / 4185 від 21.12.99). В плані рахунків за десятковою системою наведені коди (номери), й найменування синтетичних рахунків (рахунків 1-го порядку) і субрахунків (рахунків 2-го порядку).
Першою цифрою коду визначено клас рахунків
Другою номер синтетичного рахунка
Третьою номер субрахунку
Нові синтетичні рахунки можуть уводитись до плану рахунків Міністерством Фінансів України за відповідними клопотаннями щодо бухгалтерського обліку специфічних операцій. Субрахунки використовуються підприємствами виходячи з потреб управління, контролю, аналізу й звітності та можуть ними доповнюватися введенням нових субрахунків із затвердженням кодів субрахунків.
8. Узагальнення даних поточного обліку
Окремий рахунок містить інформацію, що характерізує кожний обєкт. Зокрема періодично виникає потреба в узагальненій інформації про обєкти обліку, взаємозвязку між ними. Для цього використовують таблиці певної форми, що називаються відомостями.
Є три види відомостей:
- оборотні відомості,
- сальдові відомості,
- шахові (шахматні) відомості.
Оборотна відомість складається за рахунками як синтетичного так і аналітичного обліку.
Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку за звітній період складається одна, в ній узагальнюють дані за всіма синтетичними рахунками.
Для оборотної відомості за синтетичними рахунками характерні три пари рівностей;
- рівність підсумків сальдо початкового за дебетом і кредитом рахунків; це
- випливає з рівності активу і пасиву балансу.
- рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів на рахунках; це
- випливає із суті подвійного запису.
- рівність підсумків сальдо кінцевого за дебетом і кредитом рахунків; ця рівність випливає із 2-х попередніх.
Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку
Шифр рах.Назва рахункуСальдо на 1.01Оборот за vісяцьСальдо на 1.02ДебетКредитДебетКредитДебетКредит10Основні засобиРАЗОМ?1?2?3?4?5?61 пара2 пара3 пара?1=?2?3=?4?5=?6
Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку складаються за допомогою всіх аналітичних рахунків, що відкрили до одного субрахунку або до одного синтетичного рахунку.
Підсумкові дані цих відомостей звіряють із даними відповідно субрахунку чи синтетичного рахунку.
Оборотна відомість за рахунками аналітичного обліку матеріальних цінностей.
№ п.пНазва аналітичного рахункуОди-ниця виміруЦі-наЗалишок на початок місяцяНадійшлоВитраченоЗалишок на кінець місяцяК-тьСумаК-тьСумаК-тьСумаК-тьСума1
2Мука 1 сорт Мука 2 сортРАЗОМXXX
Сальдові відомості складаються за даними синтетичних і аналітичних рахунків. В них відображається сальдо на початок кожного звітного періоду. Перевірку підсумкових даних здійснюють за таким же принципом як і в оборотних відомостях.
Сальдова відомість за рахунками синтетичного обліку
Шифр рахункуНазва РахункуСальдо на 1.01Сальдо на 1.02Сальдо на 1.01ДебетКредитДебетКредитДебетКредитДебетКредит20ЗапасиРАЗОМ
Сальдова відомість за рахунками аналітичного обліку матеріальних цінностей
№ п.пНазва аналітичного рахункуОдиниця виміруЦінаЗалишок на 1. 01Залишок на 1.02Залишок на 1.01К-тьСумаК-тьСумаК-тьСум аК-тьСумаРАЗОМXXXX
Шахові відомості складаються тільки за рахунками синтетичного обліку, в них відображено сальдо початкове, обороти за місяць, сальдо кінцеве.
Всі рахунки в цій відомості записані двічі, раз по вертикалі (рахунки, що дебетують), другий раз - по горизонталі (рахунки, що кредитують).
Кожну господарську операцію відображають на перетині дебетуючих і кредитуючих рахунків. Підсумок записів по горизонталі на певному рахунку становить його дебетовий оборот, а підсумок записів по вертикалі на певному рахунку - його кредитовий оборот. З допомогою шахової відомості контролюють не тільки дотримання принципу по