Системы налогообложения Республики Беларусь и зарубежных стран
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ов, учета и уплаты налоговых платежей, недостаточность научных и практических разработок по организации и методике внутрихозяйственного учета и экономического анализа. Следует особо отметить, что такой учет и анализ является важнейшим инструментом, от правильной организации и функционирования которого зависит не только четкое исполнение налогоплательщиками налогового законодательства, но и объем поступлений в государственный бюджет.
Возникающие расхождения между бухгалтерским учетом и законодательством обусловлены также тем, что в некоторых случаях информация, содержащаяся в первичных учетных документах, должна быть скорректирована для целей налогообложения. Кроме того, налоговым законодательством предусмотрено введение специальных налоговых регистров, отличных от бухгалтерских, в частности, налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога, книги покупок и книги продаж по НДС. Таким образом, сложилась ситуация, когда существующая система бухгалтерского учета и анализа не удовлетворяет требованиям налогового законодательства и не обеспечивает налогоплательщиков необходимой информацией для определения величины налоговых обязательств.
Чтобы разрешить сложившиеся противоречия в системе финансового учета и анализа, целесообразно выделить в системе бухгалтерского учета налоговый учет, который, наряду с требованиями бухгалтерского учета и анализа, будет удовлетворять требования налогового законодательства. В основе этой системы должна лежать действующая в рамках финансового учета система налогового учета, но дополненная и откорректированная с учетом требований существующей системы налогообложения. Основной целью системы налогового учета и анализа является формирование достаточно полной и достоверной информации о налоговых обязательствах торговых и других предприятий, необходимой для составления бухгалтерской и налоговой отчетности.
Кроме того, проанализировав действующее законодательство, необходимо правильно выбрать методы и методики учета и анализа налогов. Прежде всего, это введение специальных учетно-налоговых показателей, понятий, которые основаны на данных бухгалтерского учета, но используются исключительно для целей налогообложения. Примерами таких учетно-налоговых показателей могут быть: налогооблагаемая прибыль, среднегодовая стоимость имущества, фонд оплаты труда, выручка от реализации товаров и другие.
Кроме того, необходимо установление специальных правил формирования учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтерских учетно-финансовых правил и методик.
Следующей по важности является методика определения налоговой базы. Выбор того или иного метода учета налогооблагаемой базы должен исходить из конкретных условий деятельности предприятий, их экономического и финансового положения.
Переход на международные стандарты финансовой отчетности, усложнение налоговой системы в стране способствовал все большему возрастанию требований налогового законодательства и правил к организации бухгалтерского учета, в частности, в следующих случаях: при формировании налогооблагаемой базы прибыли, при определении метода учета выручки от реализации товаров, при начислении амортизации, при оприходовании безвозмездно полученных ценностей, при учете убытков от реализации товаров и т.п.
Одна из важных проблем существующей системы налогообложения состоит в определении доходов налогоплательщика и имущества, принадлежащего ему на праве собственности. Таким образом, из-за отсутствия научно-обоснованных методик определения рыночной цены товара и доходов для целей налогообложения сложилась ситуация, когда один объект имеет как минимум две, три и более оценочных стоимостей, используемых для целей налогообложения.
Еще одна проблема бухгалтерского учета в Республике Беларусь - это переход на международные стандарты учета.
Основное отличие зарубежных систем бухгалтерского учета от наших систем связано с различными целями учета. На западе бухгалтерский учет необходим для определения результатов хозяйственной деятельности отдельно взятого предприятия. Методы такого определения могут быть различны. Международная практика допускает ввод определенных ограничений при выборе методологии и методик учета со стороны (тем не менее предприятия самостоятельно определяют, в заранее установленных границах, свою учетную политику). Такая политика должна соответствовать целям налоговых служб и представлять собой ту часть учета, которая носит название ,,финансовый учет. В то же время предприятие может иметь свои цели, не совпадающие с целями налоговых органов и тогда оно выбирает для определения финансового результата свои методы учета и организовывает, помимо финансового учета, внутренний управленческий учет.
Бухгалтерский учет в Республике Беларусь может быть истолкован только как финансовый. Для нашей республики характерно отношение к учетным данным как к точным и достоверным. Для большинства зарубежных систем бухгалтерского учета и экономического анализа характерно понимание относительности учетных и аналитических данных, вытекающей из самой методологии и методики учета и анализа.
Исходя из вышесказанного следует отметить, что объективно любая из систем бухгалтерского учета гораздо более близка к международным стандартам, чем белорусская. Поэтому сегодня в связи с активным развитием международных хозяйственных и финансовых связей, кредитования и инвестицион