Себестоимость продукции и ее снижение (на примере Жемконского потребительского общества)
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
рат: 4354* 1,228 = 5347,6 тыс. руб.;
б) постоянных затрат составят 3900 тыс. руб..
Итого: 5347,6 + 3900 = 9247,6 тыс. руб.
3) Пересчет затрат на производство товаров 2008 г. при ценах и тарифах предыдущего периода:
8254 / 21593 * 25069 = 9582,7 тыс. руб.
4) Оценка влияния факторов:
а) объема производства: 9247,6 8254 = +993,6 тыс. руб.
или 5347,6 4354 = +993,6 тыс. руб.
б) цен и тарифов: 9645 9582,7 = +62,3 тыс. руб.
в) структуры и общей суммы затрат: 9582,7 - 9247,6 = 335,1 тыс. руб.
Итого: 993,6 + 62,3 +335,1 = 1391 тыс. руб.
Исходные данные для факторного анализа затрат Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг. (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Исходные данные для факторного анализа затрат Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг.
Элементы затрат2008 г.2009 г.Отклонение
(+/-),
тыс.руб.Темп роста,
%сумма, тыс. руб.Уд. вес, %сумма, тыс. руб.Уд. вес, %1.Материальные затраты292730,35408139,81115439,432.Расходы на оплату труда рабочих438045,41427641,72-104-2,373.Амортизация 4104,253713,62-39-9,514.Прочие затраты192819,99152214,85-406-21,06Итого затрат9645100102501006056,27В том числе Переменные расходы 485550,34560354,6674815,41Постоянные расходы 479049,66464745,34-143-2,99Объем производства 2506923820115439,43
1) Определение общего изменения затрат: 10250-9645 = +605 тыс. руб..
2) Пересчет затрат уровня 2008 г. на объем производства 2009 г.:
а) переменных затрат: 4855* 1,3943 = 6769 тыс. руб.;
б) постоянных затрат составят 4790 тыс. руб.
Итого: 6769 + 4790 = 11559 тыс. руб.
3) Пересчет затрат на производство товаров 2009 г. при ценах и тарифах 2008 г.:
9645 / 25069 * 23820 = 7843 тыс. руб.
4) Оценка влияния факторов:
а) объема производства: 11559 9645 = +1914 тыс. руб.
или 6769 4855 = +1914 тыс. руб.
б) цен и тарифов: 10250 7843 = +2407 тыс. руб.
в) структуры и общей суммы затрат: 7843- 11559= -3716 тыс. руб.
Итого: 1914 + 2407-3716 = +605 тыс. руб.
Поскольку затрат на оплату труда являются наибольшими в структуре затрат Жемконского потребительского общества проанализируем использования труда и его влияния на себестоимость продукции.
Расчет изменения затрат на оплату труда (?Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего проводится по формуле:
, (2.1)
где РПП затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.
ТР и ТW темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда на производительность труда Жемконского потребительского общества за 2007-2009 гг. приведены в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда на производительность труда Жемконского потребительского общества за 2007-2009 гг.
Показатели2007 г.2008 г.2009 г.Темп роста, 2008/2007 гг.Темп роста, 2009 г./2008 г.1. Среднесписочная численность работников, чел.333434103,0100,02. Затраты на оплату труда, тыс.руб.353643804276123,997,63. Объем производства товаров, тыс.руб.215932506923820116,195,04. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.107,15128,82125,76120,297,65. Производительность труда одного работающего, тыс.руб.654,33737,32700,59112,795,06. Зарплатоемкость продукции, руб./руб.(стр.2 / стр.3)0,160,170,18106,7102,77.Трудоемкость продукции, чел. / 1000 руб.(стр.1. / стр.3)0,00150,00140,001488,7105,2
Приведенные данные свидетельствуют, что при росте объема выпуска продукции Жемконского потребительского общества на 16,1% в 2008 г., затраты на оплату труда увеличились на 23,9%, т.е. темп их роста несколько выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда. Однако в 2009 г. ситуация изменились, затраты на оплату труда снизились на 2,4%, а объем производства уменьшился на 5%.
Расчет изменения затрат на оплату труда (?Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего составит:
В 2007-2008 гг.:
?Р = 3536 * (120,2 112,7) / 112,7 = 235,3 тыс.руб.
В 2008-2009 гг.
?Р = 4380 * (97,6 95,0) / 95,0 = 119,87 тыс.руб.
Исходя из формулы (2.1), затраты на оплату труда можно представить следующим образом:
Р = РСР * RСС,(2.2)
Следовательно, изменение затрат на оплату труда (?Р) складывается под влиянием:
?PR - изменения среднесписочной численности работников;
?РР изменения средней за период заработной платы одного работника).
Влияние этих факторов на затраты на оплату труда может быть представлено следующим образом:
?РRP = ?РR + ?РР = [(RСCТП RСCТП) * PСP] + [(РСРТП РСРТП) * RСС](2.3)
Первая часть формулы раскрывает влияние изменения среднесписочной численности работников, вторая средней за период заработной платы одного работника.
?Р07-08 = (34 33) * 107,15 + (128,82 107,15) * 34 = + 843,9 тыс.руб.
Увеличение численности работников Жемконского потребительского общества на 1 человека в 2007-2008 гг. увеличило затраты на оплату труда на 107,15 тыс. руб., а рост среднегодовой заработной платы на 20,2% увеличил затраты на оплату труда на 736,78 тыс. руб.
?Р08-09 = (34 34) * 128,82 + (125,76 128,82) * 34 = -104 тыс.руб.
Учитывая, что за 2008-2009 гг. численность работников Жемконского потребительского общества не изменилась, то на рост расходов по оплате труда повлияло только уменьшение среднегодовой заработной платы на 104 тыс. руб.
Приведенные данные свидетельствуют, что в Жемконском потребительском обществе в 2009 гг. при снижении объема выпуска продукции на 5%, затраты на оплату труда уменьшились на 2,4 %, т.е. темп их снижения несколько ниже. Затраты на оплату труда умень