Geum.ru

Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

?льность составления бухгалтерских проводок;

  • соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером N 3).

    •  

    1.3 Законодательные и нормативные документы

     

    При проверке операций на расчетном счете и прочих счетах в банке аудитор должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными актами:

    1. Федеральный закон О бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
    2. Федеральный закон Об аудиторской деятельности №307-ФЗ от 30.12.2008г.;
    3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);
    4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
    5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);
    6. Положение ЦБ РФ О безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П от 03.10. 2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);
    7. Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П О безналичных расчетах в Российской Федерации;
    8. ФЗ РФ О валютном регулировании и валютном контроле №173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 150-ФЗ);
    9. Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.12.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2007);
    10. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве (в ред. Указов Президента РФ от 17.05.2007 N 637);
    11. Указание ЦБ РФ №1451-У от 15. 06. 2004 г. Об упорядочении отдельных актов банка России (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.05.2005 N 1576-У);
    12. Положение Банка России О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов № 62 от 25.06.97.;
    13. Кодекс РФ об административных правонарушениях;
    14. Гражданский кодекс РФ.

    2 ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

     

    Все источники информации по аудиту операций расчетного счета можно разделить на группы: первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность.

    К первичным документам, которые являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке, относятся:

    1. банковские выписки с расчетного счета;
    2. первичные денежно-расчетные документы (поручения, требования-поручения, инкассовые требования, объявления на взнос наличными и др.);
    3. первичные платежные документы (счета, счета-фактуры);
    4. договоры банковских счетов;
    5. машинограммы по счетам (51,55,57);
    6. приказ об учетной политике организации;
    7. сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации;

    К регистрам бухгалтерского учета, которые являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке относятся:

    1. журнал-ордер №2 и ведомость №2 (при журнально-ордерной форме учета);
    2. карточка и анализ счета 51 (при автоматизированном учете);
    3. карточка и анализ счета 55 (при автоматизированном учете);
    4. главная книга (счет 51 расчетный счет: Дт суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 оплата поставщикам);
    5. журнал-ордер №1 (при журнально-ордерной форме учета);
    6. регистры синтетического учета операций на счетах в банке.

    К бухгалтерской отчетности, в которой содержится информация для проведения аудита операций на расчетном счете в банке относятся:

    1. форма №1 Бухгалтерский баланс;
    2. форма №2 Отчет о прибылях и убытках;
    3. форма №4 Отчет о движении денежных средств;
    4. форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

    Также к источникам информации для аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов банке относится налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте).

    По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

    1. с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
    2. документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
    3. перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

    Источники информации при проверке операций на специальных счетах в банке также делятся на первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

    К первичным документам, которые являются источниками информации для аудиторской проверки специальных счетов в банке, относятся:

    1. при аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке;
    2. при расчете чековыми книжками проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку;
    3. депозитные счета наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета;

    К регистрам бухгалтерского учета относятся:

    1. журнал-ордер №3;
    2. Главная книга.

    Помимо внутренних документов, источниками информации могут являться внешние источники:

    1. официальные публикации в юридичес?/p>