Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
µвизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия.
В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились.
Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром.
На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга.
В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.
3. Аудит операций на счетах в банках
3.1 Содержание аудита операций на счетах в банках
Содержание аудита операций с денежными средствами на счетах в банках определяется его целями и объектами.
Цель аудита рассматриваемого комплекса операций вытекает из общей цели аудиторской деятельности и состоит в выражении мнения аудитора о достоверности статей финансовой (бухгалтерской) отчетности, характеризующих состояние денежных средств аудируемого лица, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета операций с денежными средствами на счетах в банках законодательству РФ. При этом аудитор должен установить, соблюдаются ли аудируемым лицом нормативные акты, определяющие порядок совершения и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в банках. По заданию хозяйствующего субъекта, а также в качестве сопутствующей аудиту услуги аудиторами может осуществляться анализ движения и использования денежных средств.
Объектами аудита служат денежные средства и операции по расчетным, валютным и специальным счетам, открываемым организациями и индивидуальными предпринимателями в банках и других кредитных организациях (в том числе и небанковских) для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетных операций.
К банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
7) проведение операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
8) выдача банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;
10) оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы клиент - банк;
11) кассовое обслуживание организаций и физических лиц.
Помимо перечисленных выше банковских операций кредитная организация вправе совершать следующие сделки:
1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договорам с физическими и юридическими лицами;
4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
6) лизинговые операции;
7) оказание консультационных и информационных услуг.
Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте.
Правила совершения банковских операции, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.
Информацию хозяйствующих субъектов, используемую при аудите и подлежащую проверке, можно подразделить на четыре группы:
договорная и справочная информация;
первичные документы (внутренние и внешние);
регистры бухгалтерского учета;
формы бухгалтерской отчетности.
К договорной информации относятся прежде всего договоры банковского счета, договоры банковского вклада и др.
К категории справочной информации относятся, в частности сведения руководства аудируемого лица об открытии, закрытии и наличии расчетных, валютных и специальных счетов в банках, уведомления, направляемые в налоговый орган по месту учета аудируемого лица, об открытии и закрытии соответствующих счетов.
К справочной информации относятся также уведомления налоговых инспекций, которые должны направляться хозяйствующими субъектами в десятидневный срок при открытии и закрытии счетов в банках.
Расчетные документы могут представляться на бумажном носителе или в электронном виде. Они содержат распоряжения:
плательщика (клиента или банка) о списании денежных сумм со своего счета и перечислении их на счет получателя;
получателя средств (взыскателя) на списание денежных сумм со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем) (табл. 1).
Таблица 1
Перечень документов, используемых для оформления
операций движения денежных средств на расчетном счете
Безналичные расчетыНаличные расчеты платежные