Аудиторская проверка ведения учета в торговой организации
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
>
Таблица 3 Оценка внутреннего риска
№ п\пфакторНизкий рискСредний рискВысокий риск11.Внешние факторы
Характеристика и состояние отрасли к которой относится предприятие+2Стабильность хозяйственного права+32.Факторы характеризующие бизнес клиента
Вид деятельности+4Масштаб бизнеса+5Финансовое положение предприятия+6Стиль и основные принципы управления+7Кадровая политика+8Организация системы внутреннего контроля+итого260Итоговая оценка внутреннего рискаСредняя
Таблица 4 Оценка риска необнаружения
№ п/пфакторНизкий рискСредний рискВысокий риск1Информированность аудитора о клиенте+
Клиент хорошо знаком2Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды+
Год, предшевствующий отчетному не проверялся3Планируемый объем документации+
Средний4Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу+
Умеренное5Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из+
Внутренних источниковитого131Итоговая оценкаСредний риск
Таблица 5
Оценка риска контроля
Оценка надежности контрольной среды.
№ п/пфакторВысокая оценкаСредняя оценкаНизкая оценка11. Стиль и основные принципы управления
Отношение руководства к предпринимательскому риску
+
Осторожность руководства2Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности+
Понимание их роли3Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля+
средняя4Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений+
Неопределенность позиции
Итоговая оценкавысокая52.Организационная структура
Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса
+
полное6Организационные уровни, санкционирующие операции+
Определяются документальноИтоговая оценкавысокая73.Кадровая политика
Наличие в организационной структуре кадровой службы+
Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб8Подбор кадров+
В зависимости от конкретных потребностей9Наличие системы повышения квалификации+
Имеются элементы подобной системы10Квалификация и опыт персонала+11Загруженность персонала бухгалтерии+
Разумная12 Текучесть кадров+
НизкаяИтоговая оценкасредняя134.Использование бухгалтерской отчетности для целей руководства
Ведение управленческого учета
+
Установлены отдельные элементыИтоговая оценкаСредняя14Соблюдение требований установленных действующими законодательными и нормативными актами
Свидетельства несоблюдения требований+
Отдельные проявленияИтоговая оценкаСредняяИтого оценок23Итоговая оценка надежности контрольной средысредняя
Таблица 6 Оценка надежности средств контроля.
№ п\пУчасток хозяйственной деятельностиВысокая надежностьСредняя надежностьНизкая надежность1Приобретение и хранение основных средств и МПЗ+2 Оплата приобретенных активов+3Кассовые операции+4Оплата труда+5Расчеты с подотчетными лицами+Итого оценок5Итоговая оценка надежности средств контролясредняя
Из всего выше изложенного следует, что контрольный риск средний.
Значит уровень аудиторского риска средний.
Затем необходимо определить уровень существенности. Уровень существенности Это максимально допустимый размер ошибки, искажения, которой может быть показан в информации, содержащейся отчетности, и который не введет квалифицированного пользователя в заблуждение.
Таблица 7 Установление уровня существенности.
Низкий риск (высокий уровень существенности)Средний риск (средний уровень существенности)Высокий риск ( низкий уровень существенностиКонтрольный риск
Внутренний риск
Риск необнаружения+
+
+Итоговая оценка+
Уровень существенности средний.[23,стр. 284]
2.3 Проверка правильности ведения учета в Т.О. Агромаш
В ходе проверки товарных операций необходимо:
удостовериться в правильности учета поступления товаров, проверить наличие документов на поступление товаров (Приложение 1-8), выборочно проверить даты и соответствие количества товаров в приложенных документах к счетам-фактуры (Приложение 2);
проследить выборочно точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета.
проверить выборочно путем пересчета своевременность и полноту списание стоимости товаров, торговой наценки и коммерческих расходов; выборочно проверить реальность формирования цены на продукцию;
проверить правильность учета торговых наценок на счете 42;
проверить правильность составления бухгалтерских проводок по поступлению выручки от реализации, торговой наценки, коммерческих расходов;
проверить правильность начисления НДС, определение финансовых результатов от реализации;
проверить правильность и своевременность отражения выручки;
ознакомиться с результатами инвентаризации и их отражение в учете. Подтвердить остатки товаров, показанных в балансе с данными инвентаризации;
определить остатки товаров по счету 41 показанных в балансе на конец отчетного периода;
проверить ведение кассы и учет по движению средств на расчетном счете.[ 24,стр. 295-297]
При аудиторской проверки товарных операций Т.О. Агромаш установлено:
Учет поступления товаров осуществляется правильно. Поступление товаров оформляется товарно транспортными накладными, счетами-фактуры, накладными, по доверенности.