Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
диторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Все изменения плана проведения проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности необходимо отразить в рабочей документации. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
Поскольку в ходе аудиторской проверки не представляется возможным проверить все операции, всю документацию клиента, аудиторы определяют риск аудита как разновидность предпринимательского риска. Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижения трудоёмкости проверки аудиторы оценивают систему внутреннего контроля экономического субъекта как одну из основ информационной системы.
Таблица 1.2. Тест системы внутреннего контроля
ПоказателиКритерииКоличество баллов1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия Высокий5 Средний 3 Низкий0 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации Да Частично Нет 3. Наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организацииДа Нет 4. Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учёт, согласно рекомендациям аудиторовДа Нет Не всегда 5. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учёт согласно рекомендациям аудиторовДа Нет Не всегда 6. Наличие и соблюдение единой методики учёта в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчётности) Да Нет 7. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирмДа Нет 2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЁТА8. Наличие учётной политикиДа, с обобщенными данными Да, с раскрытием сведений об учёте и н/о Нет 9. Соответствие критериев, отраженных в учётной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учётной политики в учётеСоответствует Не соответствует Нет учётной политики 10. Способ ведения учёта и подготовки отчётности Полностью компьютеризированный учёт Смешанный Ручной 11. Тип используемой компьютерной программы Использование лицензированной программы Программа разработана самим предприятием Использование нелицензированной программы Нет компьютеризации 12. Полнота и правильность отражения финансово-хозяйственных операций на счетах бухучёта с учётом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учётной политикой и соблюдением методологии учёта)Да Нет, без влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу Нет, с искажением финансового результата и налогооблагаемой базы 13. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучётеДа Нет Не всегда 14. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчётности Да Нет Не всегда 15. Надлежащая организация подготовки и ввода информации в базу данных для расчёта Да Нет 16. Наличие контрольных процедур при осуществлении операций: а) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных в программу расчёта Да Нет б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам: - бухгалтером, выполняющим проводку по начислению договора и отделом страхования, дающим сведения Да Нет - звеном по расчёту... и бухгалтером, выполняющим начисление по договору Да Нет - отделом... и звеном по расчёту...Да Нет в) На предприятии налажена система регулярной сверки по расторгнутым договорам (изменению условий в договоре между: - отделом урегулирования убытков и звеном по расчёту РЗУ Да Нет - звеном по расчёту резервов и бухгалтером, выполняющим начисление по договору Да Нет 3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУРПрименение процедур внутреннего контроля: Установление сроков сдачи внутренней отчётности в бухгалтерию предприятия Да Нет Не всегда Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии Да Нет Не всегда Визирование первичных документов на предприятии Да Нет Не всегда Документальное оформление контрольных процедур Да Нет Не всегда Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы Да Нет Иногда Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала регистрация входящих и выходящих документовДа Нет Не всегда
Для оценки системы внутреннего контроля могут быть использованы показатели, рекомендованные федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №8 Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчётности [5].
2. Методика аудита бухгалтерского баланса
2.1 Этапы аудита
Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской отчётности, поскольку характеризует имущественное и финансовое положение организа