Аудиторская деятельность (аудиторские услуги)
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°нирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур…
Таким образом, оценка состояния внутреннего контроля на предприятии проводится с целью определения масштабов предстоящей проверки и составления эффективной аудиторской программы.
Эффективность системы внутреннего контроля на предприятии оценивалась при помощи специально разработанного теста. Результаты оценки представлены в Таблице 2.
Таблица 2 Тест внутреннего контроля
СодержаниеОтветыПримечаниеДаНет1. Имеется ли приказ о создании постоянно действующей комиссии по списанию ОС*Отражено в учетной политике2. Определены ли сроки проведения инвентаризаций в учетной политике*Указана только периодичность: один раз в 3 года3.Проведена ли инвентаризация в установленные сроки*4. Когда была последняя инвентаризация*Два года назад5. Отражены ли результаты инвентаризации в учете*Инвентаризация в отчетном году не проводилась6. Проводилась ли переоценка ОС, ее результаты*Согласно учетной политике переоценка на предприятии не предусмотрена7. Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации ОС*8. Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность ОС*Приказы №32-38 с главным механиком9. Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ОС*10. Использует ли организация унифицированные формы первичных документов*11. Разработан ли график документооборота по учету ОС*12. Осуществляет ли гл. бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота*13. Застрахованы ли объекты ОС*Договоры страхования заключены, страховые платежи уплачены14. Произведена ли классификация ОС*Ведется картотека ОС15. Разработан ли кодификатор ОС*16. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе*Аналитический учет ОС ведется на основе автоматизированной системы "Галактика" с последующим выводом на бумажные носители17. Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета*При составлении квартальной и годовой отчетности18. Использует ли организация арендованные объекты ОС*Договоры аренды заключает вышестоящая организация и передает объекты ОС на основе акта приема-передачи (ФОС №1)19. Выбраны ли варианты начисления амортизации ОС*Используется линейный способ, по транспортным автомобилям, прицепам и полуприцепам способом списания стоимости пропорционально объему выполненных работ.20. Имеются ли ОС, по которым имеются особые условия начисления амортизации или ее прекращения*21. Выбран ли вариант учета затрат на ремонт ОС*Затраты списываются по факт. расходам22. Есть ли в бухгалтерии действующие нормативные документы, определяющие правила ведения учета ОС*23. Были ли случаи безвозмездного поступления или передачи ОС*24. Были ли товарообменные операции с участием ОС*25. Осуществляет ли организация строительство ОС*26. Были ли в отчетном периоде затраты на модернизацию и реконструкцию ОС*
Систему внутреннего контроля Бердюжского ДРСУ ОАО ТОДЭП, по результатам проведенного тестирования, можно оценить как находящуюся на высоком уровне и, следовательно, проверка может быть проведена выборочным методом. В выборку должны попасть следующие объекты:
дорогостоящие объекты;
объекты, поступившие в анализируемом периоде;
объекты, списанные в анализируемом периоде;
арендуемые объекты;
ремонтируемые объекты
аудиторский заключение учетный затраты
IV Аудит основных средств
Цель аудиторской проверки основных средств на предприятии - подтверждение соответствия порядка отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности учета основных средств действующим законодательным и нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет основных средств.
Для проведения аудиторской проверки организации учета основных средств на предприятии составляется рабочий документ аудитора - аудиторская программа проведения аудита основных средств.
В соответствии с основными задачами аудита ОС можно выделить следующие направления аудиторской проверки основных средств:
Аудит наличия и сохранности основных средств
Аудит поступления основных средств
Аудит выбытия ОС
Аудит правильности начисления износа
Аудит восстановления основных средств
Таблица 3. Программа аудиторской проверки основных средств
№Перечень проверяемых процедур и вопросовРабочие документыПримечание1Аудит наличия и сохранности основных фондов1.1Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01Основные средства, на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства, на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа)Справка о наличии ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС -6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс.Сальдо должны совпадать1.2Ознакомление с инвентарным составом ОСИнвентарная опись ОС по подразделениям, договоры арендыВыявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду1.3Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениямИнвентарная опись ОС по подразделениям, договоры арендыПо ОС арендованным и сданным в аренду - применяется сплошная проверка1.4Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным ?/p>