Аудит учета финансовых результатов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?алоговой ошибке, которая нарушает требования Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 и п. 2 ст. 169 НК РФ момент определения налоговой базы является день отгрузки, либо же день оплаты. Поэтому в корреспонденции счетов по продаже продукции необходимо отразить сумму НДС. Согласно ст. 114 НК РФ неуплата налога несет за собой административную ответственность и уплату штрафа. Таким образом рекомендуется отразить сумму НДС Дт 90 Кт 76 на сумму 27458 руб., отразить задолженность бюджету по НДС Дт 76 Кт 68 на сумму 27458 руб. и далее перечислить денежные средства в бюджет Дт 68 Кт 51 на сумму 27458 руб. На основании вышеизложенного операция по продаже продукции должна быть составлена следующим образом:
Дт 62 Кт 90 180000 руб.- отгружена продукция (с НДС);
2. Дт 90 Кт 43 110000 руб. списана производственная себестоимость отгруженной продукции;
3. Дт 90 Кт 44 11500 руб. списаны расходы на продажу;
4. Дт 90 Кт 76 27458 руб. отражена сумма НДС по отгружено продукции;
5. Дт 51 Кт 62 180000 руб. поступила сумма от покупателей;
6. Дт 76 Кт 68 27458 руб. начислена задолженность бюджету по НДС;
7. Дт 68 Кт 51 27458 руб. перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом;
5. Дт 90 Кт 99 58500 руб. списан финансовый результат (прибыль).
3. При поступлении денежных средств от уплаты штрафов бухгалтером были составлены следующие проводки:
1. Дт 76 Кт 90 - 56485 руб.- начисление штрафа за несоблюдение условий договора;
2. Дт 51 Кт 90 56485 руб. поступление денежных средств за уплату штрафа.
Рекомендации по устранению недочетов:
В данном случае бухгалтер неверно составил корреспонденцию счетов. Согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договора, полученные и уплаченные относятся к внереализационным доходам и расходам и отражаются на счете 91 Прочие доходы и расходы в связи с этим рекомендуется внести исправления в корреспонденцию счетов по начислению штрафа и его дальнейшего отражения на счете 91. Данная ошибка считается типичной.
1. Дт 76 Кт 91 - 56485 руб.- начисление штрафа за несоблюдение условий договора;
2. Дт 51 Кт 91 56485 руб. поступление денежных средств за уплату штрафа.
4. При проведении аудиторской проверки финансовых результатов в торговой организации ООО Молот аудиторами небыли обнаружены инвентаризационные ведомости по продукции находящейся на складах. Бухгалтер пояснил, что инвентаризация на предприятии не проводилась.
Рекомендации по устранению недочетов:
На основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств обязательная инвентаризация должна проводиться перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Не проведенная инвентаризация может повлечь за собой искажения в бухгалтерской отчетности организации. В связи с этим рекомендуем провести инвентаризацию имущества ООО Молот.
5. В отчетном периоде ООО Молот реализовала готовую продукцию на сумму 271400 руб. (в т.ч. НДС 41400 руб.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции 160000 руб., расходы на продажу 25000 руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 200000 руб. Данная операция в отчетном периоде была единственная. Бухгалтером организации были составлены следующие проводки.
1. Дт 62 Кт 90 - 271400 выручка от реализации продукции
2. Дт 90 Кт 68 41400 сумма НДС
3. Дт 90 Кт 43 160000 сумма фактической себестоимости отгруженной продукции
4. Дт 90 Кт 44 25000 сумма расходов на продажу
5. Дт 51 Кт 62 - 200000 денежные средства, полученные от покупателей за продукцию.
Рекомендации по устранению недочетов:
В данной операции необходимо выявить финансовый результат от реализации продукции и составить соответствующие проводки. 271400 41400 160000 25000 = 45000 руб. Прибыль от продажи составила 45000 руб.
Дт 62 Кт 90 - 271400 выручка от реализации продукции
2. Дт 90 Кт 68 41400 сумма НДС
3. Дт 90 Кт 43 160000 сумма фактической себестоимости отгруженной продукции
4. Дт 90 Кт 44 25000 сумма расходов на продажу
5. Дт 51 Кт 62 - 200000 денежные средства, полученные от покупателей за продукцию.
6. Дт 90 Кт 99 - 45000 - списан финансовый результат (прибыль)
Таким образом, в течение года все субсчета счета 90 имеют соответствующее сальдо, но в целом синтетический счет 90 "Продажи" на 1-ое число каждого месяца сальдо не имеет.
6. ООО Молот продала станок за 120 тыс. руб., в том числе НДС - 20 тыс. руб. Первоначальная стоимость станка - 130 тыс. руб., сумма начисленной амортизации - 85 тыс. руб.
Дебет 76 Кредит 91/1 - 120 000 руб.
Дебет 91/2 Кредит 68 - 20 000 руб.
Дебет 02 Кредит 01 - 85 000 руб.
Дебет 91/2 Кредит 01 - 45 000 руб.
Рекомендации по устранению недочетов:
В данном случае финансовый результат от продажи станка определяется в целом по счету 91 за данный месяц и списывается по окончании месяца в виде разницы между доходами и расходами на счет 99 "Прибыли и убытки".
К счетам по учету амортизируемых активов (01, 03, 04) могут открываться отдельные субсчета: "Выбытие основных средств", "Выбытие доходных вложений в материальные ценности", "Выбытие нематериальных активов"*, на которых выявляется остаточная стоимость выбывающих объектов, списываемая на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Официально данный субсчет Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрен, однако считаем, что по аналогии с другими видами амортизируемых активов он может применяться.
На основании данных выше