Аудит учета материалов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
угие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма №1)7581+6Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверкиДА (НЕТ)
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", Т.е. произошло занижение стоимости поступивших материалов на сумму 4000 руб. Рекомендуется внести необходимые изменения в первичные документы и главную книгу методом дополнительной записи на сумму 4000 руб. Так же рекомендуется внести изменения в Бухгалтерский баланс по строкам 210 "Запасы", 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности", 220 " НДС по приобретенным ценностям".
Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-0.2
№ субсчетаНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаСуммаМатериалыСуммаМатериалыИтого по счету 10 (по данным аналитического учета)157001500160002000Сальдо по счету 10 (по данным синт. учета)157001500180002200Итого по счету 15 (по данным аналитического учета)123001250137001120Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета)123001250137001120Итого по счету 16 (по данным аналитического учета)87007009200650Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета)87007008500600ВСЕГО (по данным аналитического учета)210003450409003970ВСЕГО (по данным синтетического учета)208003325409003970Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма №1)75000-78300-ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ----
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 10 "Материалы"; 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Расхождение по счету 10 составило 2000 руб. или на 200 ед. , а по счету 16 на 700 руб. Или на 50 ед. Рекомендуется внести необходимые изменения в Бухгалтерский баланс (форма №1) по строкам 210 "Запасы", 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности", 220 " НДС по приобретенным ценностям"; сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Данный документ составляется в соответствии с учётной политикой.
Рабочий документ РД-0.3
Элемент Учетной политики Фактически в Учетной политике предприятияНормативный документПрим-ние1. Сроки и периодичность проведения инв-зации1 раз в годПоложение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.07)-2. Оценка материалов при постановке на учетПо методу ФИФОПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г.);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.06г.).-4. Метод оценки материалов, списываемых в производство:По методу ФИФОПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г).-5. Создание резерва под снижение стоимости материалов - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н ( в ред. от 18.09.06г.).-
Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.
Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе ОД-0.3 и оцениваются их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.
Отчетный документ ОД-0.3
№ п/пСодержание нарушенияСсылка на нормативный документВлияние на бухгалтерскую отчетность1.Оценка материалов при постановке на учет - используется помимо метода ФИФО метод средних цен.ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н (в ред. 04.08.08г.);Не представляется возможным подтвердить правомерность списания материальных ценностей в производство Возможно искажение фактической оценки выбытия материалов, а также данных Бухгалтерского баланса по строке 211 "Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности". Искажение данных Отчета о прибылях и убытках по строкам: 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", 030 "Коммерческие расходы", 040 "Управленческие расходы".2.В учетной политике не отражен порядок формирования резерва под снижение стоимости материалов:
- индивидуальный метод;
- групповой метод.п. 25 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 г.