Аудит учета кассовых операций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ет использоваться при определении уровня риска необнаружения.
3. Расчет уровня риска необнаружения
Расчет осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:
РН=ПАР/(ЧРРСК), (2)
где РН риск необнаружения; ПАР приемлемый аудиторский риск; РСК риск системы контроля.
ПАР = 0,05;
РСК = 0,7.
РН = 0,05 / (0,25 0,7) = 0,286 0,29.
Результаты расчетов представлены в форме таблицы 3.5.
Таблица 3.5
Характеристика компонентов аудиторского риска
надежность системы учетанадежность системы контроляНадежность аудиторских процедурСтепень надежности системвысокаянизкаявысокаяХарактеристика уровня компонентов аудиторского рисканизкаявысокаянизкаяЗначение уровня компонентов аудиторского риска в долях0,250,70,29неотъемлемый рискриск системы контроляриск необнаружения
Если, 70% (0,70) Риск степень надежности системы низкая.
Если, 30% (0,30) Риск 70% (0,70) степень надежности системы средняя.
Если, 0 Риск 30% (0,30) степень надежности системы высокая.
Таблица 3.6
Определение выборки (сальдо)
Степень надежностиСистема учетаСистема контроляАудиторских процедурКоэффициент проверки (Кп)ВНВ0,714. Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов
Определение объема выборки осуществляется по сальдо счета.
Количество элементов выборки можно найти по формуле 3:
Эл = Кп Кс, (3)
где Эл количество элементов выборки; Кп коэффициент проверки (находится по таблице); Кс коэффициент совокупности.
Коэффициент совокупности рассчитывается по формуле 4:
Кс = (Ос Нб Кл) / Ст, (4)
где Кс коэффициент совокупности; Ос общий объем проверяемой совокупности; Нб суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости; Кл - суммарное денежное значение ключевых элементов; Ст степень точности.
Степень точности (уровень точности) составляет 75% от уровня существенности.
Степень точности (Ст) = 30078 75% = 22558,5 22559.
Ос = 11500;
Нб = 1000;
Кл = 2600;
Кс = (11500 1000 2600) / 22559= 0,35.
Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 Кс 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35.
Эл = 0,71 10 = 7,1.
5. Отбор элементов случайным методом по таблице случайных чисел
Необходимые номера документов определяются по формуле 5:
Нд = (Кон Нач)Ч + Нач, (5)
где Нд номер документа; Кон конечный номер проверяемой совокупности; Нач начальный номер проверяемой совокупности; Ч случайное число.
Кон = 8790;
Нач = 6740;
Ч1 = 0,4649; Ч2 = 0,0563; Ч3 = 0,3256; Ч4 = 0,8543; Ч5 = 0,6397;
Ч6 = 0,2856; Ч7 = 0,9862; Ч8 = 0,2378; Ч9 = 0,7770; Ч10 = 0,0271.
Нд1 = (8790 6740) 0,4649 + 6740 = 7693;
Нд2 = (8790 6740) 0,0563 + 6740 = 6855;
Нд3 = (8790 6740) 0,3256 + 6740 = 7408;
Нд4 = (8790 6740) 0,8543 + 6740 = 8491;
Нд5 = (8790 6740) 0,6397 + 6740 = 8051;
Нд6 = (8790 6740) 0,2856 + 6740 = 7326;
Нд7 = (8790 6740) 0,9862 + 6740 = 8762;
Нд8 = (8790 6740) 0,2378 + 6740 = 7228;
Нд9 = (8790 6740) 0,7770 + 6740 = 8333;
Нд10 =(8790 6740) 0,0271 + 6740 = 6796.
6. Использование метода количественной выборки по интервалам
Величина интервала определяется по формуле 6:
Интервал = (Кон Нач) / Эл, (6)
Интервал = (8790 6740) / 7,1 = 289.
Стартовая (или начальная) точка выборки определяется по формуле 7:
Ст. точка = (Интервал Ч) + Нач, (7)
Ч = 0,4649;
Ст. точка = (289 0,4649) + 6740 = 6874.
Таким образом, проверке подлежат документы со следующими номерами: НД1 = 7163; НД2 = 7452; НД3 = 7741; НД4 = 8030; НД5 = 8319; НД6 = 8608; НД7 = 8897; НД8 = 9186; НД9 = 9475; НД10 = 9764.
(НД1 = Ст. точка + интервал; НД2 = НД1 + интервал; НД3 = НД2 + интервал и т.д.)
7. Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы
В соответствии с исходными данными прогнозируемый объем работы по разделам учета составляет 555 чел. час.
Продолжительность проверки составляет 20 рабочих дней.
Режим работы аудиторской группы: пятидневная рабочая неделя, 7 часов в день.
Таким образом, количественный состав аудиторской группы определяется расчетным путем по формуле 8:
Количественный состав аудиторской группы = Объем работы / (Продолжительность проверки количество рабочих часов в день) (8)
Количественный состав аудиторской группы = 555/(20 7) = 3,96 4.
План аудита
ОАО Альфа.
С 01 апреля 2009 г. по 20 апреля 2009 г.
555 человеко-часов.
Руководитель аудиторской группы Фелькер Н.Н.
Состав аудиторской группы: 4.
Состав по категориям:
Первый аудитор Иванов С.А.;
Второй аудитор Петрова Н. В.;
Первый ассистент аудитора Сидоренко Т.В.;
Второй ассистент аудитора Полищук М.Л.
Планируемый аудиторский риск = 0,05.
Планируемый уровень существенности = 30078.
Таблица 3.7
План аудита
№Разделы учетаОбъем работ, чел/часИсполнителиПериод выполнения1Аудит денежных средств401-ый аудиторс 01.04 по 06.04402-ой аудиторс 01.04 по 06.042Аудит материально-производственных запасов351-ый ассистентс 01.04 по 05.04352-ой ассистентс 01.04 по 05.043Аудит основных средств601-ый аудиторс 07.04 по 15.044Аудит нематериальных активов201-ый ассистентс 06.04 по 09.045Аудит расчетов по оплате труда352-ой ассистентс 06.04 по 11.04452-ой аудиторс 06.04 по 12.046Аудит расчетов с подотчетными лицами151-ый ассистентс 10.04 по 12.047Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями102-ой ассистентс 11.04 по 13.048Аудит расчетов с покупателями-заказчиками, с поставщиками и подрядчиками302-ой ассистентс 13.04 по 17.04401-ый ассистентс 12.04 по 17.04
9Аудит учета кредитов и займов202-ой ассистентс 17.04 по 19.0410Аудит доходов и расходов организации351-ый аудиторс 15.04 по 20.04552-ой аудиторс