Аудит учета заемного капитала
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
1; ) (, )
Исходя из таблицы можно сделать вывод, что в учетной политике прописаны не все положения которые применяются на практике.
В первая глава рассматривается предварительный обзор деятельности ОАО Аврора, дается расчет уровня существенности, проводится экспертиза учетной политики, необходимых для начала аудита.
- Аудит учета заемного капитала
2.1 Цель и задачи проверки
В современных условиях структура капитала - тот фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Капитал всякого предприятия представляется двумя составляющими: собственными и заемными средствами, то есть собственным и заемным капиталом.
У многих предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. При этом возникают долговые обязательства, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления. (1. С.400)
В учете отражение полученного кредита проходит три стадии: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами. Нередко при осуществлении этих операций возникают ошибки, связанные с неправильным оформлением кредитных отношений, учетом операций с заемными средствами и исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Аудитору, используя соответствующие нормативные документы, необходимо оценить состояние учета по данному участку, определиться в выборе источников информации для получения аудиторских доказательств. В качестве первичных документов аудитором могут быть отобраны выписки банка; платежные поручения; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры залога; договоры страхования невозврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам. Они проверяются аудитором с формальной точки зрения, по существу и арифметически.
Первичные документы изучаются в тесной взаимосвязи с учетными регистрами, построение которых зависит от применяемой формы учета. При журнально-ордерной форме счетоводства учетными регистрами могут быть журнал-ордер № 4, а при компьютеризированном учете журнал-ордер по счету, карточка по счету, анализ счета, обороты по счету на определенную дату. Следует также выяснить обоснованность данных аналитического учета первичными документами. Аналитический учет по банковским кредитам на предприятии должен быть организован по видам кредитов (рублевый, валютный); банкам, у которых он был получен; целевому назначению кредитов; срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил); участию в корректировке налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения. Изучение аудитором аналитического учета позволяет установить правильность начисления процентов по этим кредитам. Если же он не ведется, то целесообразно сгруппировать кредитные договоры по определенным признакам, а затем проверить правильность начисления и отражения в бухгалтерском учете процентов по банковским кредитам. Исследование текущего учета должно сочетаться с проверкой достоверности форм отчетности, где находят отражение показатели, касающиеся банковских кредитов (баланс ф. № 1, отчет о прибылях и убытках ф. № 2, приложение к балансу ф. № 5, отчет о движении денежных средств ф. № 3, отчет о движении капитала ф. № 4). Показатели данных форм должны соответствовать синтетическому учету и увязываться между собой.
Оценивая систему бухгалтерского учета, аудитор для получения документальных доказательств использует соответствующие методы аудита: пересчет, инвентаризацию, подтверждение, про слеживание, аналитические процедуры и др. В частности, метод арифметической проверки применяется для установления правильности расчета процентов по кредитам.
Инвентаризация позволяет проверить достоверность расчетов с банками, выявить расхождения между кредиторской задолженностью банкам по полученным ссудам, отраженным в учете и фактически имевшей место. ( 3. С. 312)
Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности аудитор получает подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны. Например, в банке можно получить справку о составе задолженности предприятия перед банком с расшифровкой по номерам кредитных договоров. В случае наличия расхождения между учетными данными и информацией третьей стороны должны быть применены дополнительные аудиторские процедуры для выяснения причин этого.
На всех этапах аудиторской проверки может быть использо