Geum.ru

Аудит реализованной продукции

Информация - Бухгалтерский учет и аудит

Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

nbsp;

 

Разработать тесты отдельных элементов хозяйственных операций, связанных с реализацией, для достижения целей внутрихозяйственного контроля

 

Процедуры аудита

 

Размер выборкиКритерии отбораВременные рамки

 

Рис. 1 Методика проверок хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг )

 

Таблица 6.

Основные вопросы, изучаемые в ходе проверки

Цели внутрихозяйственного контроляВнутрихозяйственные контрольные моментыОбобщение проверок хозяйственных операций по существу1 Учтенные объемы реализации действительно отражают реальные поставки реальным клиентам

  1. учтенные объемы реализации подтверждены транспортными документами;
  2. счета фактуры пронумерованы, по ним осуществляется учет;
  3. ежемесячно проводятся сверка взаиморасчетов
  4. проверка журналов, Главной книги и аналитической ведомости по дебиторской задолженности
  5. сверка записей в регистрах, по счетам фактурам и транспортным документам;
  6. сверка транспортных документов и учетных данных по отгрузке с записями по ТМЦ2 Проверка полноты отражения операций по реализацииТранспортные документы и счета фактуры пронумерованы и по ним ведется соответствующий учет3 Сверка сумм отпущенных товаров с суммами регистрацииПроверка наличия внутрихозяйственного контроля за подтверждения подлинности документовПовторное вычисление по счетам фактурам, сверки записей в счетах-фактурах с данными транспортных документов4 Проверка своевременности регистрации операцийПроцедуры, требующие отражения, должны быть зафиксированы как можно скорее после момента их выполнения. Проверка документов на обнаружение неотфактурованных поставокСверка дат зафиксированных операций по реализации м датами в транспортных документах5 Проверка правильности отражения операций во вспомогательных записях, их обобщение и переносВнутрихозяйственные проверкиПодытожить данные первичных документов, журналов0ордеров, проследить за переносом данных в Главную книгу
    7. 5) Нарушения, выявляемые в ходе проверки
Возможные нарушения:

  1. не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в аналитических ведомостях, журналах ордерах, Главной книге и формах отчетности;
  2. не верно рассчитан НДС по реализованной продукции. В результате искажаются результаты по строке 010 в форме №2;
  3. нарушается методология учета в части корректировки выручки от реализации по оплате в целях налогообложения. Зачастую предприятия неверно формируют выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной политике указан метод по оплате, либо вообще не следуют выбранному методу формирования выручки от реализации.