Аудит реализации готовой продукции (работ, услуг) на материалах ООО ПК "Кооператор"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? О бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер, бухгалтерия состоят из 3 человек.
Организационная структура ООО ПК Кооператор представлена на рисунке 1.
Рис.1
Для оценки материально-производственных запасов и расчета фактической себестоимости, отпущенных в производство ресурсов используется метод средней себестоимости. Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится линейным способом. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость текущего отчетного периода. Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат. Оценка готовой продукции на складе на конец отчетного периода производится по фактической производственной себестоимости.
Проведем анализ деятельности ООО ПК Кооператор на основании бухгалтерской отчетности за 2009-2010 годы. Для этого воспользуемся бухгалтерским балансом ООО ПК Кооператор, который характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия на отчетную дату.
Анализ показателей баланса представлен в таблице 1 (Приложение 2,3).
Таблица 1 Показатели баланса ООО ПК Кооператор за 2009-2010 годы
Актив и пассив1 января 2010года31 декабря 2010 годаИзменениетыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%I.Внеоборотные активы Основные средства192628,6190928,6-17-2II. Оборотные активы Запасы: в т.ч.174825,9247734,567298,06сырье и материалы100814,9159222,25847,3затраты в НЗП200,340,05-16-0,25готовая продукция68210,1284111,731591,61прочие запасы и затраты380,56400,562-дебиторская зад.6519,66127417,786238,11денежные средства3955,86100714,056128,19прочие оборотные активы202029,975006,97-1520-22,99БАЛАНС67401007167100427-III.Капитал и резервы уставный капитал171725,5171723,96--0,02добавочный капитал252337,4328345,87608,4Резервный капитал--570,857-нераспределенная прибыль113016,76108515,1-451,66V. Краткосрочные об. Кредит.зад. в т.ч. 1370 20,3 1025 14,3 -345 -6поставщики и подр.109316,26919,6-402-6,6задолж. перед перс.орг.1011,51151,6140,1зад. перед.гос.внебюд.фон.320,5400,5680,06зад. по нал. и сборам1442,11792,5350,5БАЛАНС67401007167100427-
Как видно из данных таблицы 1, за отчетный (2010 г.) период активы предприятия возросли 427 тыс. руб., или на 6,33%, в том числе за счет увеличения объема оборотных активов - на 444 тыс. руб. Таким образом, имущественная часть увеличилась, в основном, за счет роста оборотных активов. Это подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Прирост этих активов в анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением запасов (на 729 тыс. руб.) и уменьшением прочих оборотных активов (на 1520 тыс. руб.).
Для анализа эффективности использования оборачиваемости активов рассчитывают показатели оборачиваемости активов. Анализ этих показателей активов представлен в таблице 2(Приложение 2,3,4,5).
Таблица 2. Показатели оборачиваемости активов ООО ПК Кооператор за 2009-2010 гг.
Показатели, тыс. руб.Прошлый годОтчетный годИзменение1.Выручка173542045030962Активы на нач. периода5421674013193.Активы на кон. периода674071674274.Ср. вел. активов6080,56953,58735.Об. акт. на начало пер.2049481427656.Об. акт. на кон. пер.481452584447.Ср. вел. об. активов3431,550361604,58.К об. активов2,852,940,099.К об. обор. активов5,064,06-110.Пер. обор. активов127,9124,1-3,811.Пер. об.обор.активов87,589,92,4
В анализируемом отчетном 2010 году произошло увеличение оборачиваемости активов. Так, коэффициент оборачиваемости активов возрос с 2,75 до 2,94 раза и, соответственно, период оборота активов упал со 127,9 до 124,1 дня.
Далее возникает задача анализа ликвидности баланса, которая связана с необходимостью давать оценку платежеспособности организации. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для определения коэффициентов ликвидности, воспользуемся таблицей 3(Приложение 2,3).
Таблица 3. Анализ ликвидности баланса ООО ПК Кооператор за 2009-2010 гг.
АКТИВНа начало периодаНа конец периодаПАССИВНа начало периодаНа конец периодаПлатежный излишекНа началоНа конецНаиболее ликвидные акт. (А1)3951007Наиболее срочные об. (П1)13701025-975-18Быстро реал. активы (А2)6511274Краткоср. пассивы (П2)--+ 651+ 1274Медленно реал. активы (А3)37682977Долгосрочные пассивы (П3)--+ 3768+ 2977Труднореал. активы (А4)19261909Постоянные пассивы (П4)53706142-3444-4233БАЛАНС67407167БАЛАНС67407167--
Рассчитаем коэффициенты:
Коэффициент абсолютной ликвидности = Наиболее ликвидные активы (А1)/Наиболее срочные обязательств (П1). В 2009 г.=0,29,а в 2010=0,98
Коэффициент промежуточной ликвидности = Наиболее ликвидные активы (А1)+Быстро реализуемые активы (А2) / Наиболее срочные обязательства (П1)+Краткосрочные обязательства (П2). В 2009 г. =0,76,а в 2010 г.=2,22.
Коэффициент текущей ликвидности =Наиболее ликвидные активы (А1)+Быстро реализуемые активы (А2)+ Медленно реализуемые активы (А3) / Наиболее срочные обязательства (П1)+Краткосрочные обязательства (П2).В 2009 г.=3,51 ,а в2010 г.=5,13
Рассчитав все эти показатели, можно сделать вывод о том, что в 2010 году ООО ПК Кооператор может погасить 98% наиболее срочных обязательств, что по сравнению с 2009 годом больше на 69 %.
Одним из важнейших критериев, непосредственно связанных с ликвидностью в оценке финансового состояния, является платежеспособность организации - готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов.
<