Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?зитовОпрос руководстваКак документируется контроль?Не документируется, при обнаружении ошибок неверно заполненные документы переделываютсяОпрос руководства Служебные записки за 1, 2, 3, кварталы 2010Кто подписывает договоры на реализацию (оказание услуг)?Ген. директор, также визирует гл. бухгалтер, старший менеджер.Опрос руководства ДоговорыОформляются ли к договорам акты приемки-передачи?+Опрос руководства3. Организация учета расчетов с покупателями и заказчикамиВедется ли аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками+Регистры учета по счетам 60, 62Как организована охрана коммерческой тайны?Пункт о неразглашении в трудовых договорахОпрос руководстваКак часто проводятся сверки с контрагентами?Как минимум раз в кварталАкты сверки, опрос руководства4. Ответственность и разграничение полномочийОпределен ли круг ответственных лиц, имеющих право заключать договоры с покупателями (заказчиками)+Опрос руководстваИмеется ли у бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами, по банку и кассе должностные инструкции?+Должностная инструкцияОписан ли в инструкции порядок предоставления внутренней отчетности по участку, порядок документооборота?+Должностная инструкцияСоблюдается ли график предоставления внутренней отчетности по расчетам и остаткам дебиторской и кредиторской задолженности?Такой график отсутствуетОпрос руководстваВедение участков дебиторы и кредиторы, банк и касса ведется разными бухгалтерами+Должностные инструкции, опрос руководства
Обычно тестирование контрольной среды осуществляется еще на этапе планирования. Если аудитор намерен полагаться на систему контроля предприятия, то определенные процедуры по оценке эффективности системы внутреннего контроля могут проводиться и на основном этапе аудита. Это часто позволяет сократить объем других аудиторских процедур. В ООО Ксеся уровень внутреннего контроля можно оценить как средний.
При проверке расчетов с покупателями и заказчиками в число аудиторских процедур обычно включаются как минимум следующие:
Сверки с контрагентами
Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения с целью выявления просроченных балансов по контрагентам
Анализ соответствия аналитического учета синтетическому
Проверку тождественности данных оборотно-сальдовой ведомости цифрам в отчетности
Проверка соответствия данных первичным документам записям в бухгалтерской системе
Проверка полноты раскрытия информации в отчетности и пояснительной записке
Результаты всех аудиторских процедур в обязательном порядке документируются и оформляются соответствующими рабочими документами.
7.Программа проведения аудита
С учетом аудиторских рисков, уровня существенности, количества операций, отсутствия истории прежних проверок для ООО Ксеся была разработана следующая программа аудита.
Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация: ООО Ксеся Отчетный период: 2010 год
Секция: расчеты с покупателями и заказчиками
Трудоемкость проверки, всего 630 часов
Трудоемкость проверки секции 20 часов
Состав аудиторской группы: Брагина К.В., Павлов В.В, Огурцов И.И.
Руководитель проверки: Петрова А.В.
Планируемый аудиторский риск: средний
Планируемый уровень существенности: 2 028 тыс. руб.
Таблица3
№Перечень проверяемых вопросовАудиторские процедурыРабочие документы аудитора1Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учетаСравнение суммы по стр. 230, 240 ББ, суммы по стр. 610, 620 прил. и сальдо по счетам 62, 60 (в части авансов). Проверка соответствия данных формы 1 на 31.12.2010 с остатками по счетам 62,60 на 01.01.2010.Лист контроля № 12Проверка актов сверки расчетов с контрагентами, по наиболее крупным балансам - запросы контрагентам с просьбой подтвердить остаткиИнспектирование актов сверки, подготовка писем-запросов контрагентам. Письма-запросы подписывает клиент и рассылает от своего имени.Проверочный лист №13Аудит оформления первичных учетных документовПроверка актов приемки-передачи, накладных на отгрузку по выборкеРД №14Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновенияАнализ выгрузок по счетам 62,60, изучение условий договоров, выявление просроченных балансовПроверочный лист №25Анализ учетной политики на соответствие требованиям законодательстваАнализ учетной политикиРД №26Проверка корректности оформления векселей, принятых в обеспечение дебиторской задолженностиСплошная проверка векселей на соответствие требованиям законодательства по их оформлениюПроверочный лист №37Проверка полноты отражения дебиторской задолженности на конец периодаПроверка первичных документов, проведенных за декабрь 2010 и январь 2011 на предмет их отражения в правильном периодеРД №3
Данная программа сформирована, исходя из специфики ООО Ксеся, и содержит только те аудиторские процедуры, которые применимы к предприятию. Так, например, в программу не включены процедуры проверки расчетов с покупателями и заказчиками по аккредитивам, поскольку таковых у ООО Ксеся не было.
Проверку первичных документов можно осуществлять тремя основными способами в зависимости от количества операций:
с применением выборки
сплошным методом
методом проверки крупнейших балансов до тех пор, пока непроверенная сумма не станет меньше уровня существенности
В ООО Ксеся ?/p>