Аудит расчетов с бюджетом по НДС
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?чет "Расчеты по НДС". Если в бухгалтерском балансе отсутствуют остатки незачтенных сумм НДС по счету 19 и одновременно имеется кредиторская задолженность поставщикам, то это может свидетельствовать об искажении данных декларации по НДС.
Важным моментом является проверка своевременности сдачи деклараций и уплаты налога. Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежемесячно, должны представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.п.5 и 6 ст.174 НК РФ). Не позднее указанных сроков они должны и перечислить налог в бюджет соответственно за истекший месяц или истекший квартал.
1.2. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС.
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. Впервые он был введен и стал действовать на территории РФ с 1 января 1992 года.
В настоящее время основные элементы налогообложения по данному налогу и порядок расчета, учета и уплаты по НДС определяются в главе 21”Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации.
В нижеприведенной таблице наглядно отображены основные налоговые элементы по НДС в соответствии с действующим в 2004 году содержанием вышеуказанной главы Налогового кодекса РФ.
Таблица 1
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации)
с 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года123456Плательщики Объект налогообложения Налоговая база Налого-вый период Ставка Срок
уплаты 1) организации;
2) индивидуаль-
ные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогопла-
тельщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также имущественных прав;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров товаров на таможенную территорию РФ.
1) при реализации товаров (работ, услуг);
2) при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии);
3) при получении дохода на основе договоров поручения;
4) при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг ;
5) при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
6) при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд;
7) определение налоговой базы налоговыми агентами;
8) определение налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) кален-дарный месяц
или
квартал
0%
10%
18%
или
расчет-ные налоговые ставки:
10/110
18/118
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
ежеквар-тально,
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по соответствующим субсчетам, 68 Расчеты с бюджетом в субсчете Расчеты по налогу на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДСб), определяется :
НДСб = НДСпод - НДСупл,
Где НДСпод - налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др;
НДСупл - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками, подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами в зависимости от принятого учетной политикой организации момента реализации для целей налогообложения:
по отгрузке - по дебету счета 90/3
по оплате - по дебету счета 76, 90/3
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного значения, отражаются по дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. НДС со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценн