Аудит расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? по приобретённым ценностям и счёт 68 Расчёты по налогам и сборам, субсчёт Расчёты по налогу на добавленную стоимость.
Счёт 19 имеет следующие субсчета:
1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;
2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;
3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.
По дебету счёта 19 по соответствующим субсчетам в ОАО Фирма Новител отражают суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.
По основным средствам, нематериальным активам и МПЗ после их принятия на учёт сумма НДС, учтённая на счёте 19, списывается с кредита этого счёта в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
- 68 Расчёты по налогам и сборам (при производственном использовании);
- учёта источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29,91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;
- 91 Прочие доходы и расходы - при продаже этого имущества.
При продаже продукции в ОАО Фирма Новител исчисленная сумма НДС отражается по дебету счетов 90 Продажи и кредиту счёта 68, субсчёт Расчёты по налогу на добавленную стоимость.
Погашение задолженности перед бюджетом по НДС в ОАО Фирма Новител отражается по дебету счёта 68 Расчёты с бюджетом и кредиту счёта 51 Расчётные счета.
2.4 Налоговая декларация, особенности её заполнения
Несмотря на изменения, внесенные в форму декларации по НДС Приказом Минфина России от 11.09.2008 № 94н, форма отчёта остается прежней, то есть образца, утвержденного Приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н. Номер формы по Классификатору деклараций (КНД) - 1151001. Её представляют обычные плательщики НДС, осуществляющие операции реализации на внутреннем рынке страны, операции экспорта, импорта, а также налоговые агенты.
Декларация представляется по окончании налогового периода - квартала, срок представления декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2008 г. - 20 января 2009 г.
Особое место занимает отчётность по НДС по операциям ввоза товаров из Республики Беларусь. В этом случае отчёт представляется по другой форме, КНД 1151075. Она утверждена Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 153н и представляется независимо от традиционного НДС, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт ввезенных из Белоруссии товаров. 20 января 2009 г. такую декларацию надо будет представить тем лицам, кто принял на учёт белорусские товары в декабре 2008 г. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в трёх экземплярах и ряд других подтверждающих документов.
Титульный лист и разд. I декларации представляют все налогоплательщики, в том числе и ОАО Фирма Новител. А вот разд. II - IX (в необходимых случаях и приложения) включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
В декларацию за календарный год включается Приложение (разд. 00010) по суммам НДС, подлежащим восстановлению в соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ. В случае приобретения или строительства недвижимости, амортизация по которым начисляется, начиная с 1 января 2006 г. и в дальнейшем это имущество стало использоваться для проведения операций, не облагаемых НДС, ОАО Фирма Новител обязано восстановить полученный вычет в особом порядке. Именно в эту отчетность до 20 января 2009 г. необходимо рассчитать сумму восстановленного НДС и представить такие сведения в составе декларации в разделе 00010.
Так как разд. I отражает итоговые суммы налога к уплате или возмещению, бухгалтер ОАО Фирма Новител начинает заполнять декларацию с конца, с разделов III - X.
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ.
Данный раздел состоит из таких частей:
- налогооблагаемые объекты;
- налоговые вычеты.
В декларации указаны ставки: 10, 18 и 20 процентов. А также три соответствующие им расчетные ставки (10/110, 18/118, 20/120).
Пример:
В сентябре 2008года Фирма Новител отгрузила покупателям товары на сумму 2450 000 руб. (в том числе НДС 373 729 руб.). На основе этих данных бухгалтер организации заполнил необходимый раздел декларации.
Затем следует заполнение подраздела Налоговые вычеты. Здесь указаны суммы, которые уменьшают подлежащий уплате налог.
По строке 220 записана сводная величина НДС (320 644 руб.), перечисленная поставщикам.
За сентябрь 2008 года Фирма Новител перечислила в бюджет НДС в сумме 53 085 руб. Эта сумма получена следующим образом: строка 210 (373 729 руб.) - строка 340 (320 644 руб.).
Суммы налога из разделов III - VIII переносятся в раздел I, налог считается в целом по внутренним и экспортным операциям. В зависимости от знака заполняется итоговая строка 040 (к уплате) или 050 (к возмещению) раздела I.
Таким образом, на предприятии ОАО Фирма Новител налогообложение добавленной стоимости поставлено в соответствии с действующим законодательство