Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
»жен быть переведён в состав основных средств 30.01.2010 года по дате регистрации в ГИБДД (01 08 267867). Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем постановки на учёт основного средства. В данном случае с февраля 2010 года. Норма амортизации для автомобиля составляет 2%, Сумма ежемесячной амортизации составляет 5357 руб.
Так как сейф был куплен в марте 2010 года, то в марте амортизация по нему начисляться не будет. Амортизационные отчисления по данному объекту начнутся только со второго квартала. В марте, сейф включается в состав основных средств по стоимости 16271 руб. 19 коп.
Аналитическая таблица по учёту основных средств в ЗАО Опыт по состоянию 01.01.2010.
Объект ОС
Первонач
ст-тьФакт срок
эксп. на
1. 01.10(мес) Нор. аморт.
в % за
мес.Сумма аморт на 1.01.10г.Аморт.
груп.
Срок пол. исп. (мес)Административное здание820 0001320,18520024410540Жилой дом1250 000600,41731275010240Станки - 4 ед.220 3001320,5561616839180Мебель 420 000481,667336068460Компьютер-3 ед82 000241,66735807360Итого:2792 3001046552
Аналитическая таблица по учёту основных средств по исследуемому предприятию
Объект ОС
Первонач
ст-тьФакт срок
эксп. на
1. 04.10(мес) Нор. аморт.
в % за
мес.Сумма аморт на 1.04.10г.Аморт.
груп.
Срок пол. исп. (мес)Администр. здание820 0001350,18520479510540Жилой дом1250 000630,417328387,5010240Станки - 4 ед.220 3001350,556165357,189180Мебель 420 000511,667357071,40460Компьютер-3 ед82 000271,66736907,38360Автомобиль2678672210714,68350Сейф16271,19-0,417010240Итого:3076438,191103233,14
Таблица расхождений по данным бухгалтерского баланса за 1 квартал 2010:
АктивКод стр.ЗАО ОпытАудиторРасхожденияНачалопериодКонец периодНачало периодКонец периодНачало периодКонец период1. Внеоборот. активыОсновные ср-ва (01,02)1201866202217461973- 120- 49
Как видно из вышеприведённой таблицы, в ЗАО Опыт выявлено грубое нарушение ведения бухгалтерского и налогового учёта. Данные бухгалтерского баланса по стр. 120 Основные средства недостоверны. Как следствие завышения суммы основных средств и суммы амортизации, в ЗАО Опыт была неправильно рассчитана сумма налога на имущество.
В данной ситуации следует порекомендовать бухгалтерии ЗАО Опыт внести документом Бухгалтерская справка исправления в учёт основных средств за период до 2010 года. Пересчитать амортизацию основных средств с учётом изменённых норм амортизации за 1 квартал 2010 года. Так как аудиторское заключение даётся до сдачи отчётности в ФНС, откорректировать суммы основных средств и амортизации 31 марта 2010 года также документом Бухгалтерская справка с приложением таблицы пересчёта. Проверить исчисление налога на имущество. В данной ситуации, налицо неправильное исчисление (завышение) налоговой базы. Это необходимо учесть при расчёте налога на имущество за 1 квартал 2010 г. и сдачи по нему налоговой декларации. Если декларация налога на имущество за 1 квартал уже была сдана, нужно сдать уточнённую декларацию с учётом пересчёта. Так как налоговая база не увеличится, финансовых последствий сдача уточнённой декларации не несёт.
3. Задача №2
Организация ОАО Парвик занимается посредническими услугами при реализации лесопродукции на отечественном рынке.
Согласно учётной политике выручка от реализации признается по методу начислений, для расчёта НДС по поступлению денег на счёта.
За отчётный период проведены следующие хозяйственные операции:
- получено лесопродукции от комитента на сумму 348 500 тыс. руб.;
- отгружено комиссионером покупателям лесопродукции на сумму 305 600 тыс. руб., (с НДС 18 %);
- поступило оплаты от покупателей 205 880 тыс.руб., (с НДС 18 %);
- комиссионное вознаграждение по договору 5 % от реализации продукции с НДС;
- начислена заработная плата персоналу организации 145 800 руб.; обязательные отчисления в ПФ, ФОМС и ФСС рассчитать самостоятельно;
- начислена амортизация по основным средствам в эксплуатации 5 400 руб.;
- командировочные (до 700 руб./сутки и до 2500 руб./сутки по зарубежным командировкам) 134 400 руб., сверх 19 000 руб.;
- представительские расходы по норме 24 830 руб., сверх 8 230 руб.;
- услуги связи, коммунальные расходы 334 800 руб.; в том числе не оплаченные 22 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией лесопродукции, по договору оплачиваемые за счёт комитента 37900 руб.;
- расходы, связанные с реализацией лесопродукции, по договору оплачиваемые комиссионером 98 400 руб.;
- приобретена бухгалтерская программа 1 С-бухгалтерия за наличный расчёт на сумму 9 500 руб.
Отчёт о прибылях и убытках ОАО Парвик за 1 квартал 2010 г.
Показатели
за 1 квартал 2010 годаКод стрЗа отчёт. периодЗа предыд. периодДоходы по обычным видам деятельности:
Выручка от продаж0101 5301 320Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020--Валовая прибыль0291 5301 320Коммерческие расходы030793782Управленческие расходы0402535Прибыль (убыток) от продаж050712503
4. Задание
- Обработать приведенные хозяйственные операции по правилам бухгалтерского учёта.
- Составить ф.№2 Отчёт о прибылях и убытках по полученным цифровым данным.
- Сравнить построчные данные представленной и составленной Вами по результатам проверки формы отчётности.
- Дать оценку достоверности представленной формы № 2 Отчёт о прибылях и убытках (тыс.руб.) по данным аудируемого лица.
- Оценить существенность допущенных ошибок и неточностей.
Решение:
ОАО Парвик является участником в расчётах с комиссионером, так как выручка за реализованную продукцию поступает на