Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
- Нормативная база, регулирующая аудит расчетов по налогу на прибыль
При планировании и проведении аудита аудитору необходимо использовать следующие законодательные и иные нормативные акты:
- Гражданский кодекс Российской Федерации.
- Кодекс об Административных правонарушениях РФ.
- Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.
- Налоговый Кодекс Российской Федерации в действующей редакции, ч.1, ч2.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
- Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98. Приказ Минфина России от 09.12.98 № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н от 30.03.2001 № 27н.)
- Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов от 06.06.1999 г. № 43н.
- Положение по бухгалтерскому учету Учет материально - производственных запасов ПБУ 5/01. Приказ Министерства Финансов от 09.06.2001 г. № 44н.
- Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н).
- Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).
- Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).
- Положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000. Приказ Министерства Финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
- Положение по бухгалтерскому учету Учет займов и кредитов ПБУ 15/01. Приказ Министерства Финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н.
- Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02. Приказ Министерства Финансов РФ от 19.11.2002 г. № 114н.
- Приказ МНС России от 11 октября 2003 г. № БГ-3-02/614. Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения.
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 августа 2002 г. № 696.
- Федеральный Закон РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ Об аудиторской деятельности.
- Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете ( в ред. Федеральных законов от 23.06.2003 г. N 76-ФЗ, от 08.12.2003 г. N 169-ФЗ, от 23.12.2003 г. N 185-ФЗ, от 02.11.2004 г. N 127-ФЗ).
- Методология аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль
- Методика В. Газаряна
Налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, включаются в состав внереализационных расходов в суммах, начисленных предприятием за отчетный период, и в этих суммах они учитываются при налогообложении прибыли. Аудитор должен проверить правильность составления расчетов по указанным налогам (определение налогооблагаемой базы, применение ставок), провести арифметическую проверку расчетов. Суммы налогов, относимых на финансовые результаты, проверяются по данным налоговых расчетов (деклараций).
Следует также обратить внимание на правильность и обоснованность отражения затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль и связанных с уменьшением налогооблагаемой базы. Для этого изучают законность и точность отнесения сумм расходов: на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение и освоение производства; на проведение природоохранных мероприятий; на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений; на благотворительные цели, экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям, инвалидам и религиозным организациям.
По мнению В. Газаряна аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль включает:
1) Анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал, который должен основываться на выверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней.
2) Проверка расчета налога на прибыль за отчетный период. В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры: сопоставить остатки по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги; подготовить расчет по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверить остатки; проанализировать расчет налога на прибыль, сделанного клиентом, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль; обсудить с клиентом факторы, повлиявшие на расчет налога, определить причины различий между расчетной и фактической суммой налога, с их объяснением и отражением в документах; пересчитать и проверить правильность подсчетов; сверить авансы по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.
3) Анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период.
Проверка фактической задолженности налога на прибыль на основе результатов операций будет включать: сверку прибыли до уплаты налогов по