Geum.ru

Аудит расчетных операций

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

 

 

 

3. Аудит расчетов по авансам полученным

 

Авансы могут быть получены под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (оказание услуг), а также в счет оплаты продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

 

Необходимо проверить:

  1. обоснованность получения авансов;
  2. правильность ведения аналитического учета по счету 64 “Расчеты по авансам полученным”. Он должен вестись в разрезе кредиторов;
  3. уплачен ли налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет или полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги);
  4. правильность составления бухгалтерских проводок по счету 64;
  5. соответствие записей аналитического учета с записями в журнале-ордере №8, главной книге и балансе;
  6. правильность учета авансов, полученных в иностранной валюте.

Полученные в СКВ авансы должны числиться в валюте на дату возникновения задолженности по курсу ЦБ РФ до момента их зачета в уменьшение задолженности покупателей. Возникающая курсовая разница списывается на внереализационные результаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

 

При проверке необходимо установить:

  1. заключены ли договора поставки продукции;
  2. реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
  3. правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок);
  4. правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
  5. соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

При проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

  1. имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;
  2. правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);
  3. имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;
  4. правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

Пример:

К авансовому отчету завхоза школы приложены расписки лиц в получении денег на погрузку и разгрузку 1120 т. угля, поступившего в школу с 20 по 24 августа. По отчету за август аудитор проверил, поступал ли уголь в школу и в каком количестве. Действительно, поступал но в количестве 640 т. Встречными проверками на складе было установлено, что уголь грузили при помощи механизмов и перевозили самосвалами. Значит, надобности в найме людей при погрузочно - разгрузочных работах не было. По адресам и фамилиям, указанным в расписках на получение денег, запросили адресное бюро, которое сообщило, что эти лица в городе не проживают. Аналогичные факты выявились и по другим авансовым отчетам этого подотчетного лица. Таким образом, пользуясь отсутствием контроля со стороны централизованной бухгалтерии и руководства школы, завхоз оформлял фиктивные расписки на получение сумм за якобы выполненные работы.

  1. правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;
  2. наличие оправдательных документов;
  3. полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;
  4. правильность возмещения затрат на представительские расходы.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны: дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов;

  1. правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;
  2. правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;
  3. правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;
  4. соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и главной книге.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

 

При проверке необходимо установить:

  1. правильность и обоснованность удержаний по