Аудит прибылей и убытков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
анных о финансовых результатах.
- Определение финансовых результатов от операционной деятельности.
- Закрыты счета доходов от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
Д 701, 702, 703 К 791 журнал 6
1.2. Отражены вычеты из дохода от реализации на сумму предоставленных скидок покупателям, стоимость возвращённых покупателем продукции, товаров, суммы, получаемые предприятием в пользу комитента, принципала, и другие суммы, подлежащие вычету из дохода.
Д 791 К 704
1.3. Закрыты счета прочих операционных доходов, в частности, доходов от реализации иностранной валюты, прочих оборотных активов, доходы от операционной аренды активов, операционной курсовой разницы, кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, полученных штрафов, пени, неустойки, а также гранты и субсидии, возмещение ранее списанных активов, прочих доходов от операционной деятельности.
Д 71 К 791 журнал 6
1.4. Списаны на финансовые результаты:
- производственная себестоимость реализованной готовой продукции
Д 791 К 901 журнал 5 / 5 А
- фактическая себестоимость реализованных товаров (без торговых наценок) Д 791 К 902 журнал 5 / 5 А
- производственная себестоимость выполненных работ, предоставленных услуг
Д 791 К 903 журнал 5 / 5 А
1.5. Списаны суммы признанных административных расходов.
Д 791 К 92 журнал 5 / 5 А
1.6. Списаны суммы признанных расходов на сбыт.
Д 791 К 93 журнал 5 / 5 А
1.7. Списаны суммы прочих расходов от операционной деятельности, в частности, расходы на исследования и разработки, себестоимость реализованной иностранной валюты и производственных запасов, сомнительные и безнадёжные долги, потери от операционной курсовой разницы, потери от обесценивания запасов, недостачи и потери от порчи ценностей, признанные штрафы, пеня, неустойки, а также прочие расходы от операционной деятельности.
Д 791 К 94 журнал 5 / 5 А
- Определение финансовых результатов от финансовой деятельности.
2.1. Закрыты счета доходов от участия в капитале, а именно: доход от инвестиций в ассоциированные предприятия, доход от совместной деятельности, доход от инвестиций в дочернее предприятие.
Д 72 К 792 журнал 6
2.2. Закрыты счета доходов от прочей финансовой деятельности, в частности, по полученным дивидендам, процентам.
Д 73 К 792 журнал 6
2.3. Списаны финансовые расходы в части процентов за кредит, расходы, связанные с привлечением заёмного капитала.
Д 792 К 95 журнал 5 / 5 А
2.4. Списаны финансовые расходы в части потерь от участия в капитале.
Д 792 К 96 журнал 5 / 5 А
- Определение финансовых результатов от инвестиционной деятельности.
3.1. Закрыты счета доходов от инвестиционной деятельности, в частности, доходов от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов, доходов от неоперационной курсовой разницы, от безвозмездно полученных активов и прочие доходы от обычной деятельности.
Д 74 К 793 журнал 6
3.2. Списаны расходы от инвестиционной деятельности в части себестоимости реализованных финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов, потерь от неоперационных курсовых разниц.
Д 793 К 97 журнал 5 / 5 А
- Определение финансовых результатов от чрезвычайных событий.
4.1. Списаны доходы, полученные от чрезвычайных событий.
Д 75 К 794 журнал 6
4.2. Списаны расходы от чрезвычайных событий.
Д 794 К 99 журнал 5 / 5 А
4.3. Отнесён на финансовые результаты начисленный налог на прибыль.
Д 79 К 98 журнал 5 / 5 А
- Учёт нераспределённой прибыли (убытков).
5.1. Закрыто сальдо по счёту 79:
- прибыль ведомость 7.2
Д 79 К 441
- убыток ведомость 7.2
Д 442 К 79
5.2. По итогам отчётного периода уменьшена сумма нераспределённой прибыли на сумму прибыли, использованной в отчётном году.
Д 441 К 443 ведомость 7.2
5.3. По итогам отчётного периода увеличены непокрытые убытки на сумму прибыли, использованной в отчётном году.
Д 442 К 443 ведомость 7.2
5.4. Списаны непокрытые убытки за счёт нераспределённой прибыли.
Д 441 К 442 ведомость 7.2
5.5. Списаны непокрытые убытки за счёт резервного капитала.
Д 43 К 442 ведомость 7.2
- Использование прибыли в отчётном периоде.
6.1. Начислены дивиденды по итогам отчётного года.
Д 443 К 671
6.2. Начислена сумма премии по выпущенным облигациям.
Д 443 К 522 журнал 7
6.3. Создан резервный капитал в соответствии с действующим законодательством, учредительными документами за счёт нераспределённой прибыли.
Д 443 К 43 ведомость 7.2
6. Сбор аудиторских доказательств и оформление рабочих документов.
Аудиторские доказательства это информация, полученная аудитором в ходе проверки и позволяющая ему сделать выводы, выразить своё мнение о достоверности финансовой отчётности. При сбор