Аудит підприємства
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
?еми проведення аудиторської перевірки за обєктами обліку)9.09.08 10.08.097.Проведення заключної наради
Оцінка результатів роботи і розробка плану удосконалень11.09.088.Предявлення керівництву підприємства аудиторського звіту та висновку і підписання аудиторського звіту та висновку12.09.08
5. Звітність
- Облік основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та їх зносу(амортизації)
Вартість основних засобів по первісній вартості станом на 01.01.2008р. склала 29374, 1 тис. грн., знос 6241,1 тис. грн., залишкова вартість 23133,0 тис. грн., вартість нематеріальних активів становить 4,9 тис. грн.
Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за групами згідно з П (С) БО 7Основні засоби.
Придбані основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первинною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є обєкт основних засобів.
На підприємстві не переоцінювались обєкти основних засобів до рінвя справедливої вартості на дату балансу.
Облік основних засобів ведеться в бухгалтерських реєстрах по інвентарних обєктах та матеріально-відповідальних особах.
При проведенні річної інвентаризації основних засобів та малоцінних і швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, покупних і комплектуючих виробів, тари, палива, запасних частин, незавершеного виробництва, готової продукції та інших матеріальних цінностей станом на 1 вересня 2008р. згідно з наказом №672 від 20 серпня 2008р. по ВАТ Роменський молочний комбінат дотримувалися вимоги Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р. №69 зі змінами та доповненнями.
Інвентаризація основних засобів, запасів та МШП проведена аудитором шляхом вибіркового контрольного огляду.
Амортизаційні відрахування здійснюються згідно зі статтею 8 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств у редакції від 22.05.97р. зі змінами та доповненнями. Норми та порядок нарахування амортизації за П(С) БО 7 не застосовувались.
Порушень в обліку сум податку на додану вартість, сплачених за придбані та введені в експлуатацію основні засоби, не виявлено.
Визначення й оцінка нематеріальних активів здійснюється згідно з П(С) БО 8Нематеріальні активи.
- Облік фінансових інвестицій та запасів
Визначення первісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій здійснюється відповідно до П(С) БО 12 Фінансові інвестиції.
Порушень у зберіганні цінних паперів, документальному оформленні і відображенню в обліку операцій з цінними паперами не виявлено.
Згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою при відпуску запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті, оцінка їх здійснюється за методом фактичної закупівельної ціни.
- Облік витрат виробництва та обігу
Облік витрат виробництва та обігу ведеться відповідно до П(С) БО №16 Витрати.
Витрати підприємства на виробництво в 2008 році характеризуються наступними даними:
Статті витратСума, тис. грн.%Матеріальні витрати54810,081,2Витрати на оплату праці4804,57,1Відрахування на соціальні заходи1579,32,3Амортизація1744,12,6Інші операційні витрати4580,36,8Разом67518,2100
Висновок: витрати підприємства на 8,12% формуються за рахунок матеріальних витрат, на 7,1% за рахунок оплати праці.
Валові витрати у податковому обліку визначаються у відповідності з Законом України Про оподаткування прибутку підприємств. Перевірка валових витрат здійснювалась вибірковим методом.
- Облік дебіторської заборгованості
Визнання й оцінка реальної дебіторської заборгованості здійснюється відповідно до П(С) БО 10 Дебіторська заборгованість
Інформація про дебіторську заборгованість станом на 01.01.2008р.
№ з/пВиди дебіторської заборгованостіРядок балансуСума, грн.Питома вага в загальній сумі1Довгострокова дебіторська заборгованість05040,80,72Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:Чиста реалізаційна вартість1602856,747,3Первісна вартість1613515,958,2Резерв сумнівних боргів162659,210,93Дебіторська заборгованість за розрахунками:З бюджетом1701798,229,7За виданими авансами1801162,519,2З нарахованих доходів190Із внутрішніх розрахунків200Інша поточна дебіторська заборгованість210185,43,14Разом:6043,6100
Величина резерву сумнівних боргів визначається виходячи з платоспроможності окремих дебіторів. Станом на 01.01.2008р. дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, по первинній вартості склала 3515,9 тис. грн., чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості 2856,7 тис. грн.
- Облік зобовязань
При визначенні, обліку та оцінці зобовязань враховувались вимоги П(С) БО №11 Зобовязання.
Структура зобовязань
№ з/пВиди дебіторської заборгованостіРядок балансуСума, грн.Структура зобовязань
- Довгострокові зобовязання4801.Довгострокові кредити банків4402.Довгострокові фінансові зобовязання4503.Відстрочені податкові зобовязання4604.Інші довгострокові зобовязання470
- Поточні зобовязання6208316,21001.Короткострокові кредити банків5001775,521,352.Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями5103.Веселі видані5204.Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги5303257,55.Поточні зобовязання за розрахунками:З одержаних авансів5401551,018,65З бюджетом550381,14,6З позабюджетних платежів56031,00,4Із страхування5708