Роль политики доходов и трансфертных операций в жизни государства
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?ную торговлю, взимаемым по общей ставке со всех продаваемых товаров. НДС практикуется в европейских странах. В США вместо него взимается налог на розничную торговлю налог с продаж.
Наиболее значимыми налоговыми доходами являются налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины. В общей сумме налоговых поступлений налог на доходы и прибыль составляет 35-40%, косвенные налоги около трети, взносы в фонды социального страхования примерно 20%.
Размеры индивидуальных подоходных налогов зависят от общего уровня доходов основной массы населения. Чем больше уровень доходов, тем относительно выше может быть уровень налогообложения. Вместе с тем под влиянием идей теоретиков экономики предложения и принципа социальной справедливости во многих странах ставки подоходного налога были существенно снижены, а малообеспеченные семьи от этого налога освобождены.
Принципы формировании налоговых поступлений. Поскольку с помощью государственных налогов и расходов изымаются средства у одних лиц и передаются другим, экономисты постоянно предпринимают попытки определить наиболее приемлемые принципы распределения налогового бремени и предоставляемых благ. Общепризнанными считаются два принципа налогообложения: справедливость и эффективность.
В отношении справедливости налогообложения считаются общепринятыми два критерия: принцип горизонтальной справедливости и принцип вертикальной справедливости. Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что лица, получающие одинаковые доходы, должны платить налоги одинаковой величины. При этом не имеет значении, что доход одного - это заработная плата работающего по найму, и другого прибыль от предпринимательской деятельности. Принцип вертикальной справедливости означает, что получающие больше доходов должны платить больше налогов. При всей внешней привлекательности этих принципов их практическая реализация сопряжена со значительными трудностями. Так, при равных текущих доходах люди имеют различное количество детей или при равных доходах, но разных сбережениях оказываются обладателями различных доходов в старости. При реализации принципа вертикальной справедливости существует коллизия правомерности перераспределения доходов. С позиций платежеспособности обосновывается положение, согласно которому богатые должны за услуги государства платить больше. С другой стороны, обосновывается тезис о том, что уровень платежей должен соответствовать уровню выгод, получаемых от государства, и, следовательно, перераспределять доходы не следует.
Налоговая система считается прогрессивной, если после уплаты налогов неравенство в экономическом положении граждан сокращается, и регрессивной, если происходит обратное. Идея прогрессивного налогообложения, согласно которой люди с большим доходом платят в виде налога относительно большую долю полученного дохода, практически используется в странах с рыночной экономикой для установления шкалы налогообложения и освобождения от налогов лиц с низкими доходами. Вместе с тем конкретное определение прогрессивности на практике обычно является компромиссом между различными силами и политическими интересами.
С помощью индивидуального подоходного налога по существу облагается налогом вклад физических лиц в создание ВВП: чем больше вклад, тем больше налог. Альтернативным подходом является налогообложение потребления, т. е. той части ВВП, которая используется людьми путем приобретения товаров и услуг. Это достигается путем установления налогов на добавленную стоимость, налога с оборота, акцизов и других косвенных налогов. Налог уплачивается покупателями при приобретении товаров в установленном проценте к добавленной стоимости или цене и автоматически поступает в налоговую систему, что существенно облегчает сбор налогов. Негативной стороной налогообложения потребления является освобождение от налогов сбережений, представляющих собой разницу между величинами доходов и потребления.
На практике используется сочетание обоих подходов: налогами облагаются как доходы, так и потребление, хотя соотношение их в отдельных странах может быть различным.
Вторым важным принципом налогообложения является эффективность налогообложения, или, иначе говоря, направление и степень, воздействия подоходного налога на производимый в экономике объем работ. При повышении подоходного налога возникает проблема компенсации работникам дополнительного налогообложения путем выплаты более высокой зарплаты, что создает тенденцию к сокращению объема деятельности. Основная проблема налогообложения заключается в том, чтобы обеспечить фискальные потребности государства и не лишить при этом: налогоплательщиков заинтересованности в увеличении своих доходов. Превышение приемлемого уровня налоговой нагрузки в целях удовлетворения текущих финансовых потребностей создает одновременно стимулы к сокращению производства и соответственно налоговой базы и к укрытию доходов.
Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные процессы расширение и обновление производства, создание новых рабочих м?/p>