Аудит налога на добавленную стоимость во внешнеторговых сделках
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
поручил уполномоченному банку продать обязательную часть выручки на ММВБ и перевести оставшуюся сумму на текущий валютный счет комитента.
13 февраля уполномоченный банк продал валюту на ММВБ и зачислил ее рублевый эквивалент на расчетный счет комиссионера. Комиссия банка составила 1 % от суммы проданной валюты.
14 февраля текущего года комиссионер перевел на расчетный счет комитента причитающийся ему рублевый эквивалент выручки за минусом комиссионного вознаграждения.
Курс продажи евро ММВБ на 13 февраля 35,50 руб.
В результате продажи валюты комиссионер отразил убыток в размере 19 000 руб.
Сформируйте корреспонденции по данной операции у комиссионера, определите (курсы валют приведены в Приложении 1): 1) финансовый результат по продаже валюты; 2) результат по данной сделке; 3) сальдо по расчетам с комитентом. Дайте рекомендации аудитора.
Решение:
У комиссионера
№Содержание операцииДКСумма10 февраля1перечислено за транспортировку(40000*35,50=1420 000)6052/11420 000 руб.2поступила валютная выручка52/162400000евро3поручение банку на обязательную продажу валюты депонирована на спец счете (400000евро*25% =100000евро*35,5руб)5751/13550000 руб.рублевый эквивалент проданной части экспортной валютной выручки зачислен на расчетный счет организации (35,30*100000)= 353000051/1573177000перечислена на текущий счет оставшаяся часть валютной выручки (400000евро-100000евро*35,5)52/252/110650 00013 февраляудержана комиссия банком (100000*1% =1000евро)9152/235500 руб.14 февраляперечислено комиссионером комитенту на расчетный счет за минусом комиссионного вознаграждения комиссионера (10650000-35500)76/152/29549 500руб.1) финансовый результат от продажи валютыпоручение банку на обязательную продажу валюты депонирована на спец счете 400000евро40000евро*25% =90000евро*35,5руб5751/13195000 руб.рублевый эквивалент проданной части экспортной валютной выручки зачислен на расчетный счет организации (35,29*90000)= 317610051/15731770002) Курсовая разница составила 35,50-35,29= 0,21
90000*0,21= 18900руб. Комиссионер понес убытки3)комитент получил на р/счет 9549500 рублей
Он перечислил комиссионеру 1420000руб за транспортные расходыСальдо расчетов 8129500руб.
2.2 Задача 2
На основе данных баланса установите рациональность использования оборотного капитала, привлеченного для экспорта. Определите экономический эффект от изменения оборачиваемости.
Таблица 2. Остатки оборотных средств по экспорту (тыс. руб.)
Остатки оборотных средств по экспортуНа 01 январяНа 01 апреляНа 01 июляНа 01 октябряНа 31 декабряМатериалы3 5003 2406 9802 1403 720Товары отгруженные5 0007 0002 0006 00010 000Дебиторская задолженность25 90024 30021 46037 10029 750Денежные средства12 00015 00020 0007 0003 0004640095940504405224046470
Реализованная продукция по производственной себестоимости в отчетном году составила 200000 руб. Оборачиваемость в днях прошлого года 70 дней.
Решение:
Коэффициент Выручка-нетто, пересчитанная по курсу в рубли
отдачи = --------------------------------------------------------------------- (5)
об. Капитала Средние остатки оборотного капитала
на 01,04
Коэффициент 200 000
Отдачи = -------------------------=2,81
об. Капитала 46400+95940/2
на 01,07
Коэффициент 200 000
отдачи= ---------------------=2,73
об. Капитала 95940+50440/2
на01,10
Коэффициент 200 000
отдачи= ---------------------------------=3,90
об. Капитала 50440+52240/2
Показателями, характеризующими эффективность использования оборотного капитала, являются коэффициент оборачиваемости, продолжительность одного оборота в днях и экономический результат от изменения оборачиваемости.
Особенностью функционирования оборотного капитала при внешнеэкономических операциях является более длительный период одного оборота в днях, т.к. на его продолжительность влияют дополнительные факторы:
- время нахождения товара на таможенных складах;
- время транспортировки товара за рубежом;
- период осуществления расчетов с иностранными контрагентами
- и другие факторы;
По коэффициенту отдачи оборотного капитала мы видим, что с каждым кварталом отдача оборотного капитала увеличивается .
Чем выше оборачиваемость оборотного капитала, тем выше экономический эффект от изменения оборачиваемости.
2.3 Задача 3
Определите коэффициент отдачи средств по экспорту и установите влияние изменения числа оборотов оборотных средств и эффективности реализованных товаров.
Таблица 3
ПоказателиГодпрошлыйотчетный1. Стоимость реализованных товаров25 70031 9002. Себестоимость реализованных товаров16 30022 8003. Средние остатки средств по экспорту6 4208 010
Решение:
Таблица 4
ПоказателиПрошлый годОтчетный годСтоимость реализованных товаров, тыс. руб.2570031900Ст 0Ст 1Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.1630022800Сб 0Сб1Средние остатки средств по экспорту. Тыс. руб.64208010ОбС 0ОбС 1Коэффициент оборачиваемости (стр. 1/ стр. 3)4,03,98Коб 0Коб 1Коэффициент загрузки (1/ стр. 4)0,250,25Кз 0Кз 1Эффективность реализации (стр. 2/стр. 1)0,630,71Эф 0Эф 1Коэффициент оборачиваемости:
К об = Ст/ ОбС,(6)
Коэффициент загрузки:
Кз = 1/ Коб,(7)
Эффективность реализованных товаров:
Эф = Сб / Ст,(8)
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
Ст = Коб * ОбС,(9)
? Ст (Коб) = (Коб 1- Коб 0) * ОбС 0 = (3,98-4) *16300 = 326000 (руб.)
Таким образом, за счет роста оборачиваемости оборотных средств выручка от реализации уменьшилась на 326000 руб.
Ст = Сб/ Эф,(10)
Влияние изменения эффективности реализации: