Аудит кредитов и займов 2002 год
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?цессом проведения инвентаризации. Это может помочь аудиторской организации правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и действенность системы внутреннего контроля. Если она оценит надежность системы внутреннего контроля в целом или надежность отдельных средств контроля как высокую, то она вправе разумным образом снизить количество элементов учета, проверяемых в ходе аудиторской выборки.
До начала проведения инвентаризации экономическим субъектом аудиторская организация обязана :
- выяснить, как часто проводилась инвентаризация имущества и финансовых обязательств;
- проверить бухгалтерскую документацию по ранее проводившимся экономическим субъектом инвентаризации.
В процессе проверки аудитор знакомится с инвентаризационными описями и актами инвентаризации, в которых в процессе проведения инвентаризации фиксируются сведения о фактическом наличии имущества и финансовых обязательств.
В ходе планирования проверки по кредитам аудитор обращает особое внимание на следующие моменты:
- проводилась ли инвентаризация расчетов с банком;
- имеет ли место расхождения между кредиторской задолженностью банку (банкам) по полученным ссудам, отраженной в учете и фактически имевшей место;
- как были оформлены бухгалтерские записи по приведению задолженности к фактически имевшей место (если в ходе инвентаризации были выявлены расхождения).
Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией.
Полученная информация считается достоверной только в том случае, если она появилась непосредственно в момент исследования этих операций.
Получение аудиторских доказательств способом проверки документов заключается в том, что аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения данной операции.
Указанный способ является наиболее применимым в практике аудита, так как каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена определенным документом, а в каждом документы должны быть заполнены все реквизиты.
При проверке кредитов и займов тщательной проверке подвергаются:
- внешняя документальная информация мемориальные ордера и выписки банка;
- одновременно внешняя и внутренняя документальная информация кредитные договоры и дополнительные соглашения к ним;
- внутренняя документальная информация журналы-ордера по учету заемных средств, бухгалтерские справки с расчетами сумм процентов и бухгалтерскими корреспонденциями счетов, бух. отчетность и др.
Вопросы, которые необходимо задать аудитору руководству экономического субъекта в момент планирования программы по проведению аудита кредитов и займов.
№ВопросВариант ответаИнформация или документ, который следует запросить Назначаемая аудиторская процедура1Предприятие получило кредит только в одном банкеДа
Нет
Кредит 2.1.1
2Предприятие получило деньги путем зачисления на расчетный счетДа
Нет3Превышение банковских процентов сверх установленных норм относили на себестоимостьДа
Нет
Кредит 5.1.14Производилась корректировка прибыли для целей налогообложения на сумму превышения процентов сверх ставки рефинансированияДа
Нет
Расчет Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли
Кредит 5.1.1
5Проценты по долгосрочным кредитам выплачивались после введения объектов основных средств в эксплуатациюДа
НетАкт о введение объектов основных средств в эксплуатацию
Кредит 3.1.1
6Все ли кредиты были израсходованы на цели, для которых были полученыДа
Нет
Кредит 2.2.17Проценты по просроченным кредитам относят за счет собственных средств предприятияДа
Нет
Кредит 2.4.18Проценты по кредитам, полученным не в банке относят за счет собственных средств предприятия Да
Нет
Кредит 2.2.19В кредитных договорах было предусмотрено изменение ставки рефинансирования Да
НетКредит 5.1.110Получило ли предприятие льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений с учетом процентов за кредитДа
НетРасчет налога на прибыльКредит 4.1.1
- Кредит 2.1.1. Проверка обоснованности включения процентов по кредитам в себестоимость продукции (работ, услуг) в зависимости от источника получения кредита.
- Кредит 5.1.1. Проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для целей налогообложения.
- Кредит 3.1.1. - Проверка правильности включения % по кредитам в стоимость имущества в зависимости от даты принятия имущества к учету.
- Кредит 2.4.1. Проверка правильности отражения в учете