Аудит кассовых операций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
и обнаруженных ошибок (в материальном отношении), погрешностях, искажениях и т.п.
4. Завершение аудиторской проверки. Завершение аудита имеет большое значение, т.к. здесь аудитор должен обобщить всю информацию, полученную в ходе проверки, сделать вывод и своевременно передать клиенту аудиторское заключение (официальный документ, предназначенный для аудируемого лица и содержащий мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству РФ). Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод, что аудиторская проверка - это определенный порядок и последовательность действий. Аудиторская проверка тяжела, и поэтому нужно поэтапно ее проводить.
Глава 2. Касса
2.1 Общие положения
В этой главе мне предстояло познать, что ж вообще такое касса?
В современных экономических словарях касса - :
. наличные деньги, имеющиеся у предприятия;
. структурное подразделение предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции;
. в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег".
. специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. В бухгалтерском учете касса отражается на синтетическом счете под номером 50 "Касса" - счет активный, денежный, балансовый. По дебету 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
-1 "Касса организации"
-2 "Операционная касса"
-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. С 1 января 2012 года на территории РФ введен новый порядок ведения кассовых операций с наличностью, который должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели. Минюст России 24.11.2011 под номером 22394 зарегистрировал Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее Пложение). Новый документ заменил прежний Порядок (далее Порядок), утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40. ЦБ РФ Указанием от 13.12.2011 № 2750-У отменил старый порядок.
Деньги в кассе организации должны храниться в пределах лимита. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк, как было указано в пункте 5 Порядка. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение). Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п.1.4 Положения). Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п.4.6 Положения), а не трех, как было раньше (п.9 Порядка). Лимит рассчитывается по специальной формуле (порядок расчета лимита кассы приведен в приложении Б), в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период, а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее - обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации (далее - банк) открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Положением для юридического лица. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Положению.
В предыдущих правилах ведения кассовых операций в инструкции ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ" №18