Аудит затрат на осуществление капитального строительства
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
боты были завершены 17.11.2008 (согласно актам сдачи объектов строительства, актов о приемке выполненных работ и т.д.); Договор №6754212 с ОАО Карбид на постройку ангаров должен был быть завершен 14.10.2008, тогда как сдан, согласно документам только 28.10.2009г. В проектно сметной документации утверждены работы на 11.11.2008 год по строительству многоквартирного дома в г. Черкесск, которые на настоящий момент еще не начаты. Относительно субподрядных организаций: есть трудности с оплатой услуг субподрядчиков, так, с ООО Фундамент был подписан договор на выполнение работ по гидроизоляции фундамента. В обязательства ОАО ДРС входило: подготовить фундамент к гидроизоляции 21.03.2008. Фундамент был подготовлен для работ ООО Фундамент лишь 5.04.2008, соответственно сроки выполнения работ субподрядчиком затянулись. Производственные мощности используются достаточно эффективно, однако есть моменты простоя ОС. Так, экскаваторы ковшевые (инвент. № 465, 485, 567) находящиеся на балансе ОАО ДРС находятся в простое, тогда как аналогичный им экскаватор, использовавшийся при строительстве ангаров для ООО Карбид в процессе работ был сломан, из за чего срок сдачи ангаров затянулся. Можно сделать вывод о неэффективном использовании ОС. Контроль за выполнением строительно-монтажных работ возложен на отдел контроля качества ОАО ДРС. В работе данного отдела частично используются АРМ, приборы проверки качество смесей, сварных швов и т. д. Для оценки риска средств контроля применим систему тестов, представленную в таблице 2.2. Данные получены в результате устного опроса главного бухгалтера ОАО ДРС
Таблица 2.2: Анкета тестов проверки системы внутреннего контроля ОАО ДРС
№ п/пСодержание вопросовОтветыДаНет1Обеспечение надежной информацией для принятия управленческих решений1.1Учет затрат на производство строительно-монтажных работ ведется:
а) по объектам строительства центрам возникновения затрат;
б) по центрам ответственности
X1.2Ведется ли учет накладных расходов по центрам ответственности?Х1.3Ведется ли учет производственных запасов по материально-ответственным лицам, с которыми закреплены договоры о материальной ответственности?X1.4Ведется ли учет основных производственных средств по объектам и местам эксплуатации?X2Контрольная среда2.1Администрация характеризуется стилем управления:
а) неповоротливым;
б) бюрократическим;
в) энергичным;
г) агрессивным.
X2.2Определены ли объекты и субъекты контроля?X2.3В должностных инструкциях определены ли контрольные функции субъектов контроля?X2.4.Определена ли организационная структура экономического субъекта?X2.5. Имеется ли служба внутреннего аудита?X2.6.Имеется ли приказ на установление лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет для осуществления хозяйственных операций?X2.7Имеется ли приказ на установление лиц, имеющих право на осуществление операций с активами?X2.8Имеются ли должностные инструкции бухгалтеров, в которых распределено отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете?XПродолжение таблицы 2.2.3Применяемые процедуры внутреннего контроля3.1Пересчитываются ли счета-фактуры, полученные от поставщиков, а также выписанные заказчикам?X3.2Проводятся ли внезапные проверки наличности денежных средств в кассе, наличия производственных запасов?X3.3Сопоставляется ли фактический расход строительных материалов с нормами, предусмотренными проектно сметной документацией?X3.4Осуществляются ли встречные сверки с организациями поставщиками на предмет подтверждения достоверности отпущенных и оприходованных строительных материалом?X3.5Систематически ли осуществляется анализ исполнения бюджетов организации?X3.6Выявляются ли отклонения, причины и виновники этих отклонений?X
По данным табл. 2.2 проведенного опроса можно сделать вывод, что надежность системы внутреннего контроля ОАО ДРС находится на среднем уровне. (18 вопросов, положительных 15, в % - 83%). Поэтому в программе аудита будет предусмотрен ряд процедур аудита, позволяющих убедиться в отсутствии искажений в регистрах учета по счетам затрат.
В свою очередь, для оценки внутрихозяйственного риска по участку учета затрат разработана система тестирования, рассматривающая только материальные затраты и затраты на оплату труда. Такой подход объясняется:
- система учета ОАО ДРС организована со средним (стремящимся к высокому) проявлением контрольной функции;
- практика аудиторских проверок показывает, что данные элементы затрат наиболее значимы при производстве строительных работ и по ним наблюдается наибольшее число искажений.
Тесты оценки внутрихозяйственного риска по участкам затрат представлены в таблице 2.3, 2.4.
Таблица 2.3: Анкета тестов проверки оборотов и сальдо по счетам учета материальных расходов на осуществление капитального строительства ООО Строительная организация
№ п/пСодержание вопросаСодержание ответаУровеньПримечание1.Оценка правильности классификации МПЗ на соответствующие группы
учетаНе выделена в группу классификация МПЗ собственной доставки22.Контроль соответствия выбранного в учетной политике метода оценки и учета МПЗ методу, применяемому на практикеПрименяется метод ФИФО2Аудитору следует дать рекомендации по использованию альтернативных вариантов оценки МПЗ3.Наличие проекта постановки и учетных работ по учету МПЗУчет автоматизирован34.Правильность соблюдения принятой мет