Аудит достоверности финансовой отчетности предприятия на примере ООО "Мюрего"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
роизводственные счета.
Смысл предлагаемого нововведения заключается в том, чтобы прямые производственные затраты собирать по дебету счета 20. Периодические же затраты, собирать счете 26 и 44, при этом варианте затраты не включаются в себестоимость объектов калькулирования, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции: дебет счета 90 "Продажи" кредит счета 26,44.
Затраты, собираемые на счете 20 являются переменными и соответственно общая сумма, собранная на данных счетах по кредиту счета 90 отражает сумму переменных затрат.
Списание данных затрат в уменьшение выручки от реализации означает определение маржинальной суммы доходов предприятия, а списание в конце отчетного периода затрат, собранных по счету 26 "Общехозяйственные расходы" и по счету 44 "Расходы на продажу", позволяет определить сумму чистого дохода предприятия. Приведем оборотные ведомости по счетам в результате внедрения предлагаемого изменения.
Оборотная ведомость по счету 20 приведена в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Оборотная ведомость по счету 20 "Основное производство" за 2011 год
Наименование хозяйственной операции ДебетКредитв кредит счетовсумма, тыс. руб. в дебет счетовсумма, тыс. руб. 12345Остаток на начало отчетного периода01. Списана фактическая себестоимость сырья и материалов102570872. Начислена заработная плата основным производственным рабочим70421103. Сделаны отчисления на социальные нужды с заработной платы производственных рабочих69143174. Определена фактическая себестоимость продукции43313514Итого оборот313514313514Остаток на конец отчетного периода0
Оборотная ведомость по счету 26 "Общехозяйственные расходы" приведена в таблице 3.2
Таблица 3.2 - Оборотная ведомость по счету 26 "Общехозяйственные расходы" за 2011 год
Наименование хозяйственной операции ДебетКредитв кредит счетовсумма, тыс. руб. в дебет счетовсумма, тыс. руб. 12345Остаток на начало отчетного периода01. Списана фактическая себестоимость материалов, отпущенных на содержание аппарата управления предприятия103265 2. Начислена заработная плата работникам аппарата управления предприятия70356023. Сделаны отчисления на социальные нужды с заработной платы аппарата управления69121054. Начислена амортизация по объектам основных средств0239145. Списаны расходы на текущий ремонт офиса763706. Списаны общехозяйственные расходы предприятия на затраты по основному производству9055256Итого оборот5525655256Остаток на конец отчетного периода0
Оборотная ведомость по счету 44 "Коммерческие расходы" приведена в таблице 3.3
Таблица 3.3 - Оборотная ведомость по счету 44 за 2011 год
Наименование хозяйственной операции ДебетКредитв кредит счетовсумма, тыс. руб. в дебет счетовсумма, тыс. руб. Остаток на начало отчетного периода01. Списана фактическая себестоимость материалов, отпущенных коммерческому отделу106592. Начислена заработная плата коммерческому отделу706183. Сделаны отчисления на социальные нужды с заработной платы работников коммерческого отдела692104. Амортизация транспортных средств021124. Списаны коммерческие расходы на затраты по основному производству901599Итого оборот15991599Остаток на конец отчетного периода0
Оборотная ведомость по счету 43 "Готовая продукция" приведена в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Оборотная ведомость по счету 43 за 2011 год
Наименование хозяйственной операции ДебетКредитв кредит счетовсумма, тыс. руб. в дебет счетовсумма, тыс. руб. Остаток на начало отчетного периода01. Выпущена из производства готовая продукция203135142. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции90313514Итого оборот313514313514Остаток на конец отчетного периода0
Таким образом, определены прямые производственные расходы предприятия (таблица 3.4), коммерческие расходы (таблица 3.3) и управленческие расходы (таблица 3.2).
Оборотная ведомость по счету 90 приведена в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Оборотная ведомость по счету 90 за 2011 год
Наименование хозяйственной операцииДебетКредитв кредит счетовсумма, тыс. руб. в дебет счетовсумма, тыс. руб. Остаток на начало отчетного периода01. Получена выручка от реализации продукции624384642. Отражена фактическая себестоимость реализованной продукции433135143. Отражен НДС по реализованной продукции68398604. Отражены расходы на продажу4415995. Списаны управленческие расходы26552566. Получена прибыль от реализации продукции9928235Итого оборот438464438464Остаток на конец отчетного периода0
Отчет о прибылях и убытках ООО "МЮРЕГО" за 2011 год приведен в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Отчет о прибылях и убытках по данным ООО "МЮРЕГО"
ПоказательКод показателяЗа отчетный периодДоходы и расходы Выручка от реализации продукции010398604Себестоимость реализованной продукции020313514Валовая прибыль02985090Коммерческие расходы0301599Управленческие расходы04055256Прибыль (убыток) от продаж05028235Прочие доходы и расходы Проценты к получению060Проценты к уплате0709850Доходы от участия в других организациях08064333Прочие доходы09071289Прочие расходы100155584Прибыли (убыток) до налогообложения140340Текущий налог на прибыль150-Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190258
Обобщенная информация о хозяйственных операциях по выявлению финансовых результатов, сформированная на основании данных оборотных ведомостей приведена в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Отражение операций в предлагаемом варианте учета затрат
№Документ и содержание операцийКорреспонденция счетовСуммаДебетКредит123451Признается выручкой су