Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?телем предприятия. Приход-ные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним под-писываются кассиром.
Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными докумен-тами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу пре-дприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалте-рии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по при-ходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ор-деров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга это регистр анали-тического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кас-совую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом ка-ссира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчи-тать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" счет активный, основной, денежный.
Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:
1. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетный счет".
2. Получена наличными выручка от реализации: работ, услуг, продукции, това-ров: Дт 50 "Касса" Кт 90/1 "Выручка".
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50 "Касса" Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Дт50 "Касса" Кт73"Расчеты с персоналом по прочим операциям".
5. Получено наличными от дебиторов: Дт50 "Касса" Кт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Дт51 "Рас-четный счет" Кт50 "Касса".
7. Выдано под отчет: Дт71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт50 "Касса".
8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Дт70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт50 "Касса".
9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Дт76 "Расче-ты с разными дебиторами и кредиторами" Кт50 "Касса".
10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования: Дт69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кт50 "Касса".
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Резуль-таты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт50 "Касса" Кт91/1 "Прочие доходы".
Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).
В учете составляются следующие проводки:
1. При обнаружении недостачи: Дт94 "Недостачи, потери от порчи ценностей" Кт50 "Касса".
2. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо: Дт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кт94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".
3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче: Дт50 "Касса" Кт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт70 "Расчеты с пер-соналом по оплате труда" Кт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российс-кой Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для форми-рования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существен-ных аспектах.
Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.
Аудиторская проверка кассовых операций в МУП Водоканал организу-ется в такой последовательности:
инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств:
проверка правильности документального оформления операций;
проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
оформление результатов проверки.
Источниками информация аудита кассовых операций являются:
- Кассовая книга;
- Отчеты кассира;
- Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
- Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
- Выписки банка;
- Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
- Чековые книжки;
- Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
- Договоры о материальной ответственности;
- Документы по ККМ;
- Книги кассира-операциониста ;
- Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
- Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
- Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
- Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
- Приказы руководящего органа;
- Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
- Учетная политика в части документооборота;
- журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
- Главная книга;
- баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
- Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентариза-цию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оф?/p>