Аудит денежных средств
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рки)Выводы и решения аудитораА.Внутренний контроль1Заключен договор о материальной ответственности с кассиром?Имеется приказ и договорПриказ и договор отвечают установленным требованиям2Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфеНадлежащие условия хранения денежных средств обеспечены3Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?НетРиск контроля низкий4Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?Журналы регистрации ведутсяРиск контроля низкий5Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеровРиск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документовПродолжение таблицы 2.26Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?ДаНеобходимо провести внезапную проверку кассы7Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце неделиОслаблен текущий контроль. Риск контроля высокий8Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году не проводилисьРиск контроля высокий9Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаРиск контроля низкий10Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?Выборочно, нерегулярноСледует проверить полноту оприходования денежных средств11Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаКонтроль удовлетворительный12Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?ДаКонтроль удовлетворительный13Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?Не нарушаютсяКонтроль удовлетворительный14Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров?ЕженедельноКонтроль удовлетворительный15Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноСледует проверить порядок расчетов по договорамБ. Система учета16Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетВозможно наличие ошибок в корреспонденции счетов17С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?ЕжеквартальноСуществует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев18Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 деньВозможны ошибки в корреспонденции счетов19Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?СоответствуютСистема учета удовлетворительная20Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?ЕжемесячноСистема учета удовлетворительная
2.3 Аудит учета денежных средств в кассах организации
Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:
- денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;
- денежные операции носят массовый и распространенный характер;
- подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений.
В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством кассовых операций, основными из которых являются;
- выдача средств на оплату труда;
- выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов;
- выдача средств подотчетным лицам.
Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям: проверка правильности документального оформления операций по кассе; оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств; анализ правильности списания денежных средств в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.
Составлению программы проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля движения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе, которая проводится путем тестирования. Тестирование производится посредством вопросника, составленного аудитором. По полученным ответам аудитор определяет состояние внутреннего контроля на предприятии, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, выделяет узкие места и планирует состав контрольных процедур.
Вопросник тестов контроля кассовых операций может выглядеть как представлено на примере ООО М в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Тесты контроля кассовых операций
№ВопросВариант ответаИнформация или документ, который следует запросить1Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтераТолько главному бухгалтеруОбразец подписи главного бухгалтераУполномоченному лицу2Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтераНетД