Аудит валютных операций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого, товарищества). При этом результат (прибыль или убыток) от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества, выявленный на счетах бухгалтерского учета операций по передаче этого имущества (с учетом расходов по передаче имущества, остаточной стоимости передаваемого объекта в случае его амортизации), отражается в составе прочих операционных доходов или расходов. По статье Прочие операционные доходы отражается также сумма вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада ( в части денежных средств).
По статье Прочие операционные расходы также отражаются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг), если они не отражены развернуто к доходам по этим ценным бумагам. Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы, причитающиеся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством порядком. По строкам 060 Проценты к получению, 070 Проценты к уплате, 080 Доходы от участия в других организациях, 090 Прочие доходы в Отчете о прибылях и убытках ООО СВТ Логистика данные отсутствуют, а по строке 100 отражена сумма 20 тыс. руб. за отчетный период и 5 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.
Далее в отчете о прибылях и убытках указываются внереализационные доходы и расходы. Согласно ПБУ 9/99 внереализационными доходами являются:
)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
)активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
)поступления в возмещение причиненных организации убытков;
)прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
)суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
)курсовые разницы;
)сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов)
)прочие внереализационные доходы.
Согласно ПБУ 9/99 внереализационными расходами являются:
)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
)возмещение причиненных организацией убытков;
)убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
)суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных к взысканию;
)сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
)курсовые разницы;
)прочие внереализационные расходы.
По статьям 120 и 130 информация в ООО СВТ Логистика отсутствует.
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140). Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.
Строка 140 рассчитывается следующим образом: "Прибыль (убыток) от продаж" (строка 050) + "Проценты к получению" (строка 060) - "Проценты к уплате" (строка 070) + "Доходы от участия в других организациях" (строка 080) + "Прочие операционные доходы" (строка 090) - "Прочие операционные расходы" (строка 100) + "Прочие внереализационные доходы" (строка 120) - "Прочие внереализационные расходы" (строка 130).
При расчете убытка организации он показывается по строке 140 со знаком минус.
По строке 140 в Отчете о прибылях и убытках ООО СВТ Логистика отражена сумма 96 тыс. руб. (то есть 116 тыс. руб. - 20 тыс. руб.) за отчетный период и (-5) тыс. руб. - за аналогичный период предыдущего года. Данные суммы должны совпадать с сальдо по кредиту счета 99.2 Прибыли и убытки отчетного года.
По статье Отложенные налоговые активы (строка 141) показываются сумма отложенного налога, под которым понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Однако основными объектами бухгалтерского учета является все же не отложенный налог, а отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (ПБУ 18/02), то есть 20%.
Отложенные налоговые активы в ПБУ 18/02 предлагается отражать на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. Приказом Минфина России от 7.05.2003 №38н О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению введен новый счет 09 Отложенные налоговые активы. При отражении в бухгалтерском учете сумм отложенны