Аудит валютных операций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
низации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может выполняться не только на дату составления бухгалтерской отчетности, но и каждый раз по мере изменения курсов иностранных валют.
Все расчетные операции по валютному счету в банке отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 52 Валютные счета. Обработка выписок из валютных счетов осуществляется в порядке, аналогичным выпискам из расчетного счета.
Счет 52 Валютные счета предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на территории страны и за рубежом. Кнему могут быть открыты следующие субсчета:
52.1 Транзитный валютный счет
52.2 Текущий валютный счет
52.3 Валютные счета за рубежом
52.4 Специальный транзитный валютный счет.
Организация может открыть данные субсчета либо по видам валют, используемым для расчетов (доллары США, евро и т.д.), либо для основной иностранной валюты платежа (например, доллар США). Впервом случае организация получает в банке выписки с валютного счета по каждому виду валют, а во втором только по основному счету. Поступающие либо производимые платежи в других валютах банк в этом случае самостоятельно конвертирует в основную валюту.
Транзитный валютный счет открывается для осуществления обязательной продажи валютной выручки, перечисленной организации юридическими или физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ, услуг, интеллектуальной собственности. После продажи оставшаяся часть валюты перечисляется банком с транзитного счета на текущий валютный счет организации. На сегодняшний момент в законодательстве РФ отсутствует положение об обязательной продаже валюты, поэтому использования этого счета в учете ограничено.
По валютным средствам, находящимся на транзитном валютном счете, проценты (доходы) банком не начисляются.
На текущий валютный счет организации могут быть зачислены валютные средства, поступившие в оплату экспортных товаров, работ и услуг в части, оставшейся после обязательной продажи валюты, а также в других случаях, установленных МФ РФ или ЦБ РФ.
С текущего валютного счета организация может оплатить следующие расходы:
1) по переводу валюты за границу по импортным операциям;
2) по переводу валюты на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организация для последующего перевода ее за границу в оплату импортируемых товаров;
3) на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии, а ток же почтово-телеграфных и командировочных расходов согласно соответствующим правилам;
4) на оплату посреднических операций банка по обмену валют;
5) на другие цели с разрешения МФ РФ или ЦБ РФ и уполномоченного банка.
По валютным средствам, находящимся на текущем счете организации, банк начисляет, выплачивает проценты, в случае если это предусмотрено договором на открытие и обслуживание данного счета.
Согласно п.10 ст.1 Закона РФ О валютном регулировании и валютном контроле, открытие валютных счетов за границей относится к валютным операциям, связанным с движением капитала. В соответствии с п.2 ст.5 этого же Закона резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях, устанавливаемых Центральным банком РФ.
Специальный транзитный валютный счет это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажи, а так же для учета указанных операций.
Организация может совершать по специальному транзитному счету текущие валютные операции, связанные с движением капитала (при наличии лицензии (разрешения), выданной ЦБ РФ). Исключения составляют:
1) размещение купленной валюты и депозит;
2) покупка ценных бумаг;
3) покупка одной иностранной валюты за другую;
4) передача иностранной валюты в доверительное управление уполномоченному банку.
Организация так же сожжет снимать валюту со специального транзитного счета для оплаты командировочных расходов (в соответствии с Положением ЦБ РФ №62 от 25 июня 1997г. О порядке покупки и выдаче иностранной валюты для оплаты командировочных расходов).
По дебету счета 52 Валютные счета отражается поступление денежных средств на валютные счета, а по кредиту этого счета их списание.
На счете 52 Валютные счета операции отражаются непосредственно в валюте и ее рублевом эквиваленте на дату совершения операции. Банки предоставляют выписки из валютных счетов по своему усмотрению. Внекоторых случаях непосредственно в валюте без рублевого эквивалента, тогда организация самостоятельно пересчитывает валютные операции по курсу котировки ЦБ РФ на день совершения операции. Предпочтительнее для клиента, когда банк отражает в выписке операции одновременно в валюте и в рублевом эквиваленте.
Наибольшую сложность в операциях с валютными средствами представляет собой учет так называемых курсовых разниц.
Курсовая разница возникает вследствие того, что одни и те же активы, одни и те же обязательства могут пересчитываться в рубли на различные даты, а курсы валют, котируемые ЦБ РФ, постоянно меняются. Иначе говоря, курсовая разница это разность между ценой валюты в различные моменты времени. Отсюда следует, что валюта, находящаяся в распоряжении организации, подлежит п