Развитие налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?еской теории заключается в обмене одних ценностей на другие, что производится на особых основаниях, поскольку граждане не могут отказаться ни от Уплаты налогов, ни от пользования общей охраной.
В первой половине XIX в. швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди в своей работе Новые начала политэкономии (1819 г.) сформулировал теорию наслаждения, согласно которой налог рассматривался как оплата гражданином полученных им от общества наслаждений - наслаждения от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан.
Теорию налога как страховой премии разработал во второй половине XIX в. французский экономист А. Тьер. Последователями были Э. де Жирарден, английский экономист Дж.Р. Мак-Куллох и др. Согласно этой теории общество представлено как страховая компания, в которой каждый должен платить пропорционально своему доходу или имуществу, потому что издержки охраны и защиты должны распределяться в соответствии с суммой охраняемой собственности. Налог - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Смысл такого налога - обеспечить финансирование затрат правительства по обеспечению обороны и правопорядка.
Классическая теория налога (теория налогового нейтралитета) существовала во второй половине XVIII - первой половине XIX в. (А. Смит и Д. Рикардо). Сторонники этой теории рассматривали налоги как основной вид государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства.
Данная теория имеет более высокий научный уровень и состоит в обосновании экономической природы налога, которая впервые изученной А. Смитом. Его основной труд - Исследование о природе и причинах богатства народов. А. Смит не дает собственного определения налога, однако особое значение имеют разработанные им классические принципы построения налоговой политики:
принцип справедливости, означающий, что подданные государства должны его поддерживать соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства;
принцип определенности, требующий, чтобы налог был произвольным, а точно определенным по сроку, сумме и способу платежа;
принцип удобства уплаты, предполагающий, что каждый налог должен взиматься в то время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога и в рационализации системы налогообложения.
Соблюдение этих принципов делает налоги, по словам А. Смита, признаком не рабства, а свободы. По мнению А. Смита, наиболее подходящим объектом государственного налогообложения является земельная рента, поскольку ее нельзя переложить на кого-либо другого; неэффективны ми и нецелесообразными признаются налог с прибыли и налог на заработную плату.
Кейнсианская теория возникла первой половине XX в. (Дж. Кейнс). Суть ее в том что. налоги - главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых ее успешного раз-вития. В числе базовых положений кейнсианской школы - ориентация на спрос, который считается определяющим в регулировании рыночной экономики. Поэтому введение налогов должно вести к падению спроса, а сокращение - стимулировать спрос. Согласно данной теории, налоги - это встроенный механизм гибкости в экономической системе.
Теория жертвы - одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога и обусловливает его природу как жертвы (Н. Канар, Б.Г. Мильгаузен, Н. Тургенев, Дж.С. Милль, К. Эеберг, И.И. Янжул, Я. Таргулов). Так, русский экономист Н. Тургенев, исследуя природу налогов, считал их пожертвованиями на общую пользу.
Примером частной налоговой теории является научная теория о взаимосвязи ставок налога и общей суммы налоговых поступлений в бюджет, разработанная А. Леффером. Им построена теоретическая зависимость с точкой максимума при 50%. Основные положения теории А. Леффера заключаются в следующем: поступления в бюджет отсутствуют при ставке налога 0 и 100%; максимальные поступления в бюджет достигаются при славке налога 50%. Таким образом, эффект Леффера состоит в Росте поступлений в бюджет с повышением налогов, если ставка до 50%. и в падении поступлений - если ставка более 50%.
При этом допускаются определенные отклонения в каждом конкретном случае.
Итак, процесс теоретического обоснования природы налога и оптимальных границ налогообложения прошел долгий путь и до сих пор не завершен. В настоящее время происходит формирование научно-теоретических воззрений на проблемы в области налоговых отношений.
3. Наука налогового права
Реформирование российской экономики - ставит перед исследователями налогового права непростые задачи. Современное налоговое право как подотрасль финансового права и соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате его происходит переосмысление многих понятий и категорий налогового права, более четко определяются его институты, исследуются правовые средства, используемые в налоговых отношениях. В частности, после вступления в действие НК РФ правовое регулирование налоговых отношений пополнилось многими новыми для России объектами, методами, механизмами, способами, принципами и т.д.