Пути совершенствования учета и управления товарно-материальных запасов на предприятии в Казахстане
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере № 6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.
Группировка документов по складам и материально-ответственным лицам, а также группам или видам материалов осуществляется составлением накопительных ведомостей, которые ведутся раздельно по приходу и расходу, отдельно для каждого склада. В конце месяца в накопительных ведомостях по приходу и расходу выводят итоги по группам материалов, синтетическим счетам и складу в целом, а в накопительных ведомостях по приходу, кроме того, остаток материалов, переходящий на следующий месяц.
Накопительные ведомости по приходу и расходу материалов содержат необходимые данные для заполнения ведомости № 20 Движение материальных ценностей (в денежном выражении), содержащей два раздела. Данные первого раздела позволяют получать информацию о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, на основе которой определяется сумма и средний процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) или отклонений (+, -), а также сумма транспортно-заготовительных расходов (отклонений) на остаток материалов, подлежащая списанию.
Во втором разделе, на основании данных накопительных ведомостей или отчетов об остатках и движении материальных ценностей, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с главной книгой по счетам подраздела 20 Материалы.
Средний процент транспортно-заготовительных расходов или средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от учетной стоимости по каждому синтетическому счету определяется по следующей формуле:
Средний процент ТЗР =______(ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц) х 120
Остаток материалов на начало месяца +
+ поступление материалов за месяц
- по учетным ценам.
Группировку израсходованных материальных ценностей по объектам калькуляции выполняет производственный отдел бухгалтерии на основе первичных документов или путем распределения пропорционально нормативному расходу материалов на фактический выпуск продукции. На основе полученной группировки производится списание материальных ценностей по учетной стоимости и доле транспортно-заготовительных расходов или отклонений (+, -) на соответствующие счета и объекты калькуляции. [11]
В таблице 3 приведены корреспонденции счетов по учету движения материалов.
Таблица 3 - Корреспонденции счетов по учету движения материалов
№ п/пСодержание операцииКорреспондирующие счетадебеткредит12341Поступление материальных ценностей
Стоимость поступивших и оприходованных материальных ценностей согласно расчетным документам поставщиков (без НДС), состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан201 - 206, 208, 222671на суммы, принимаемые к возмещению, включенные в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС3316712Расходы по заготовке и доставке материальных ценностей (без НДС):а) оплата тарифов (фрахта) за провоз грузов всеми видами транспорта:201 - 206, 208, 222671б) доставка и разгрузка материальных ценностей на складах предприятия сторонними предприятиями;201 - 206, 208, 222671в) командировки по непосредственному заготовлению материальных ценностей.201 - 206, 208, 222671на суммы НДС, принимаемые к возмещению, включенные в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС, в части расходов по заготовке материальных ценностей331671, 333, 6873Претензии, предъявленные поставщикам после акцепта (оплаты) расчетных документов на поступившие материальные ценности в связи с:несоответствием качества, завышением цен, выявленным в документах;арифметическими ошибками;334671недостачей в пути (сверх норм естественной убыли) по вине транспортных предприятий, а также недогрузом поставщиками;334671недостачей в пути (сверх норм естественной убыли) по вине материально ответственного лица, сопровождающего груз.3346714Оприходование поступивших на склад материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (без НДС)201 206, 208, 222333, 687на суммы НДС, принимаемые к возмещению, включенные в налоговые счета-фактуры, предоставленные подотчетными лицами331333, 6875Принятие на учет материальных ценностей собственного производства201 2069006Оприходование на склад готовой продукции собственного производства2219007Принятие на учет материальных ценностей на затраты производства, но фактически не использованных (возврат из производства)201 - 206, 208126, 901, 921, 931, 9518Оприходование отходов производства по ценам возможного использования201 206, 208126, 901, 921, 931, 9519Оприходование материальных ценностей, полученных безвозмездно от других предприятий, от ликвидации основных средств201 206, 20872710Оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации201 206208, 22272711Дооценка материальных ценностей201 - 206, 208, 22254312Взаимный зачет излишков и недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации201 206, 208, 221, 222201 - 206, 208, 221, 222Выбытие материальных ценностей1Отпуск материальных ценностей цехам основного производства901201 2062Отпуск материальных ценностей цехам вспомогательного производства921201 - 2063Списание материальных ценностей, использованных на накладные расходы931201 -206, 2084Списание материальных ценностей, использованных в социальной сфере941201 206, 208, 2225Списание стоимости материалов, использованных на исправление брака951201 2066Спи