Прямі податки з підприємств у системі фінансового регулювання ринкових відносин
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?державні збори;
місцеві прямі податки;
місцеві збори
В Україні стягують такі види загальнодержавних прямих податків [4]:
податок на прибуток підприємств;
єдиний податок;
фіксований сільськогосподарський податок;
податок з доходів фізичних осіб;
плата за торговий патент;
податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
податок на промисел;
державне мито;
рентні платежі;
податок на землю.
Податковим законодавством України передбачено такі види прямих місцевих податків [4]:
податок з реклами;
- комунальний податок.
1.2 Прямі податки з підприємств в податковій системі України та їх регулююча роль в ринкових відносинах
Проаналізуємо детально основні характеристики стягуємих з підприємств в Україні загальнодержавних прямих податків, які мають найбільшу питому вагу в державному (Рис. Д.1 Додатку Д) чи місцевих бюджетах:
1) податок на прибуток підприємств;
2) єдиний податок;
3) фіксований сільськогосподарський податок;
4) державне мито;
5) рентні платежі;
- податок на землю;
1) Податок на прибуток підприємств
Податок на прибуток підприємств (Corporate Profit Tax) загальнодержавний прямий податок, що стягується з прибутку юридичних осіб згідно Закону України Про оподаткування прибутку підприємств [6].
Платниками податку на прибуток підприємств є:
юридичні особи-резиденти України, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку і на території України, і за її межами;
філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осібрезидентів України, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади;
фізичні і юридичні особинерезиденти, які отримують доходи з джерел їх походження з України;
постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників.
Обєкт оподаткування податком на прибуток підприємств прибуток, який визначається через зменшення сум скоригованого валового доходу на суму валових витрат платника податку і суму амортизаційних відрахувань.
Валовий доход це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.
Валові витрати виробництва та обігу (далі валові витрати) це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Під терміном амортизація основних фондів і нематеріальних активів слід розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань [6].
Ставка оподаткування податком на прибуток визначається статтею 10 Ставка податку [6]:
Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до обєкта оподаткування.
Особливі режими оподаткування податком на прибуток визначаються як:
а) Дохід від страхової діяльності юридичних осіб резидентів не підлягає оподаткуванню за ставкою, встановленою у пункті 10.1 статті 10 Закону [6], та оподатковується:
за ставкою 0 відсотків при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення у разі виконання вимог до таких договорів;
за ставкою 3 відсотки при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з інших видів страхування.
б) Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крім доходів, зазначених у пунктах 13.3 13.6 [6], зобовязані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 13.1 цієї статті, за ставкою у розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачене нормами міжнародних угод, які набрали чинності.
2) Єдиний податок
Єдиний податок (Single Tax) прямий загальнодержавний податок, що стягується з юридичних і фізичних осіб субєктів малого підприємництва, які обрали спрощену систему оподаткування згідно Указу Президента Про спрощену систему оподаткування [24].
Платники єдиного податку:
фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, впродовж року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;
юридичні особи субєкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельні?/p>