Процедура аудита издержек обращения
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
°тельств. Инвентаризации в ОАО Фотон подвергаются объекты учета и контроля, как принадлежащие и не принадлежащие организации, но числящиеся в учете.
План инвентаризации ОАО Фотон приведен в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
План инвентаризации ОАО Фотон
Вид имущества или обязательствПериодичность инвентаризации (дата)Способ инвентаризацииОтветствен-
ное лицоОтчетные документыОсновные средстваОдин раз в 3 годапересчетГл. бухгалтерИнвентаризационная опись основных средств (Форма № ИНВ1), Товарно-материальные ценности, вложений во внеоборотные активы, нематериальные активы,
01.10.2009пересчетГл. бухгалтерИнвентаризационная опись товарно- материальных ценностей (Форма № ИНВ- 3)
Инвентаризационная опись НМА (Форма № ИНВ 1а)Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности31.12.2009пересчетГл. бухгалтерАкт инвентаризации наличных денежных средств (Форма № ИНВ-15)Финансовые вложения, расчеты, расходы будущих периодов, резервы и т.д. 31.12.2009Сверка расчетовГл. бухгалтерАкт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма № ИНВ-17)
Акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами обязательно составляются перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в течение года - по мере необходимости, а также в соответствии с условиями договоров.
На систему учета ОАО Фотон отрицательно влияет следующий фактор: инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена не в полном объеме.
Для сбора общих данных и оценки системы внутреннего контроля учета издержек производства и обращения (расходов на продажу) ОАО Фотон составлен тест оценки системы внутреннего контроля для исследуемой организации по форме, представленной в Приложении 7.
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля ОАО Фотон приведена в таблице 2.5.
Оценка надежности системы внутреннего контроля в ОАО Фотон оценена как средняя.
Аудиторская проверка издержек обращения (расходов на продажу) в ОАО Фотон проводится выборочным методом. Аудиторскую проверку расходов на продажу в ОАО Фотон следует начать с анализа положений учетной политики.
Таблица 2.5.
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля ОАО Фотон
№ п.п.Содержание вопросаВариант ответовОтветКомментарий1. Система бухгалтерского учета ( методологические аспекты)1.1.Наличие положения об учетной политикеНе разработано
2. Разработано Разработано высокая1.2.Наличие приказа об учетной политике1.Не разработано
2. Разработано Разработановысокая1.3.Соблюдение сроков утверждения учетной политики1.Соблюдаются
2. Не соблюдаютсяСоблюдаютсявысокая1.4.Наличие рабочего плана счетов1.Не разработан
2. Составлен формально и не соответствует особенностям организации
3. Разработан и утвержден документальноРазработан и утвержден документальновысокая1.5Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств1.Отсутствует
2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств
3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации. Проведена не в полном объеменизкая1.6.Наличие графика документооборота1.Отсутствует
2. Разработан и утвержден документальноРазработан и утвержден документально ( не на всех участках учета)средняя1.7.Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику1.Имеются
Не имеются
Не имеются
высокая1.8.Соблюдение последовательности применения учетной политики1.Не соблюдается
2. Соблюдается Соблюдаетсявысокая1.9.Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства , в частности Федеральному закону от 21.11.1996 №129-ФЗ, ПБУ 1/20081.Не соответствует
2. Ряд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательства
3. Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательстваРяд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательствасредняя1.10.Степень полноты раскрытия способов ведения бухучета существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности1.Не раскрыты
2. Раскрыты не все способы
3.РаскрытыРаскрыты не все способысредняя1.11Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета1.Изменения не отслеживаются
2. Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые мерыИзменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые мерывысокая1.12Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями1.Не установлен
2. УстановленУстановленвысокая1.13Соблюдение графика подготовки отчетности1.Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием
2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные срокиСоблюдается, отчетность сдается в установленные срокивысокая2. Система налогового учета ( организационно-технические и методологические аспекты)2.1.Наличие положения по учетной (налоговой) политике1.Не разработано
2. Разработано Разработано высокая2.2.Наличие приказа руководителя по учетной(налоговой) политике1.Отсутствует
2. ИмеетсяИмеетсявысокая2.3.Ведение налогового учет