Geum.ru

Антикризисное управление в кредитных организациях

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

°лизировать одновременно с оборотной ведомостью и расшифровки этих балансовых счетов. Анализ ДтКт задолженности осуществляется в следующих направлениях:

  1. Правомерность использования тех или иных счетов. Наиболее распространенной ошибкой является неправомерное использование счетов по учету ДтКт задолженности. При проверке этого вопроса следует исходить из того, что на балансовом счете 603 отражаются дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям самой кредитной организации (расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, с бюджетом, с работниками и т.п.), а на балансовом счете 47422 и 47423 операции по учету требований и обязательств кредитной организации, связанные с банковской деятельностью.
  2. Характер задолженности и длительность ее образования, а также перспективы погашения. Для правильного определения характера операции необходимо четкое наименование дебитора (кредитора) в колонке “Наименование” и характера операции в колонке “Характер операции”. Большое значение имеет правильное определение сроков возникновения Дт Кт задолженности. С этой целью рекомендуется сравнивать расшифровки данных счетов на ряд отчетных дат. Если длительное время не меняется название дебитора (кредитора) и сумма задолженности, а срок возникновения ее в расшифровке меняется, то, скорее всего, имеет место сокрытие просроченной задолженности.

Одновременно, необходимо оценить перспективы погашения просроченной задолженности. Следует иметь в виду, что дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента возникновения), и безнадежные к получению долги списываются с баланса по решению ее руководителя с отнесением на убытки (или погашаются за счет резерва под возможные потери по расчетам с дебиторами, если таковой создавался).

  1. Недопустимым является использование счетов по учету Дт Кт задолженности для: а) выдачи наличных денежных средств юридическим лицам, не имеющим расчетного счета в данной кредитной организации; б) выдачи средств на оказание материальной помощи; в) учета расходов в течение длительного времени по содержанию аппарата управления (оплата охраны, арендной платы, расходов по программному обеспечению и т.п.), что приводит к занижению фактических расходов кредитной организации и завышению ее финансовых результатов. Отнесение расходов на БС 702, минуя счета расчетов с дебиторами и кредиторами, не допускается. Поэтому эти расходы числятся на счете дебиторов и кредиторов только в период от оплаты товаров (услуг) до их фактического получения; г) учета полученных штрафов, пени и неустоек, что приводит к занижению фактических доходов и финансового результата кредитной организации; д) для учета выкупленных собственных акций; е) для расчетов филиала и головного банка; ж) для учета неуплаченных в срок ссуд, процентов; з) для взносов в уставный капитал; и) для невыясненных платежей; к) для хищений и недостач наличности в случаях, когда не установлено виновное лицо; л) для учета расходов по уплате госпошлины и т.п.

Во всех случаях при решении вопроса об отнесении ДтКт задолженности на тот или иной счет необходимо строго придерживаться наименования этого счета и его характеристики.

 

 

2.1.2. Анализ структуры баланса.

 

 

Структурный анализ баланса дает возможность установить соотношение собственных и привлеченных средств, ресурсную базу и качество активов, уровень ликвидности и степень рентабельности кредитной организации. Он является основой для составления комплексной характеристики кредитной организации и оценки ее надежности.

  1. Валюта баланса.

Анализ начинается с рассмотрения валюты баланса. Необходимо проанализировать причины значительного изменения валюты баланса в сравнении с предыдущим месяцем и с началом года (под значительным понимается изменение за истекший месяц на 10% и более, либо на 30% и более за последние шесть месяцев).

Рост валюты баланса может означать появление новых клиентов. При этом обязательно надо выяснить, на каких условиях привлекается клиентура. Если с целью привлечения новых клиентов повысились процентные ставки по депозитам (особенно в сравнении с учетной ставкой Банка России), необходимо выяснить, не испытывает ли банк проблемы с ликвидностью и не для исполнения ли своих просроченных обязательств он привлекает новые средства. Увеличение валюты баланса может быть вызвано и переходом на обслуживание бюджетных организаций.

Сокращение валюты баланса может означать свертывание операций и поэтому необходимо выяснить причины этого. На квартальные даты сокращение валюты баланса может быть вызвано закрытием счетов доходов и расходов, что обоснованно.

Особо внимание должно уделяться деятельности крупных филиалов (валюта баланса которых составляет 5 % и более от общей валюты сводного баланса банка). Кроме того, должно обращаться внимание на резкое изменение соотношений в объемах операций головного офиса и его филиалов в сравнении с предыдущими датами. Это может означать перераспределение ресурсов, клиентуры или сокрытие отдельных операций.

На постоянном контроле должны быть счета в балансе кредитной организации, доля которых превышает 10% и более, так как движение этих счетов оказывает значительно влияние на деятельность банка.

Анализ пассивной и активной части баланса банка начинают с пассива, в котором отражаются его источники ?/p>