Проведение аудита финансовых результатов деятельности организации ООО "СВМ Групп"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Документ СтатьяФорма №2 стр. 030Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету 90.7Коммерческие расходы18 20818 20818 208
В ходе проверки отражения коммерческих расходов организации нарушения не выявлены.
Выборочная проверка правильности отражения в учете прочих операций нарушений не установила. Для подтверждения правильности отражения финансовых результатов от прочих операций в отчетности были сопоставлены данные строки 090 Прочие доходы и 100 Прочие расходы формы №2 Отчет о прибылях и убытках, оборотно - сальдовой ведомости по счету 91 Прочие доходы и расходы субсчету 1 Прочие доходы и субсчету 2 Прочие расходы. Данные представлены в таблице 4.5.
Табл. 4.5
Документ СтатьяФорма №2Оборотно-сальдовая ведомость по счетуПрочие доходы1 1651 165Прочие расходы1 1941 194
Следующий этап аудита финансовых результатов ООО СВМ групп заключался в арифметической проверке суммы прибыли до налогообложения представленного по строке 140 Прибыль до налогообложения, проверка законности и достоверности начисленного налога на прибыль отраженного по статье 150 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи, а так же арифметическая проверка суммы чистой прибыли полученной в результате деятельности организации, отраженного по строке 190 Чистая прибыль (убыток) в форме №2 Отчета о прибылях и убытках представлена в таблице 4.6.
Табл. 4.6
ПоказателиСтрокаФорма №2 Отчет о прибылях и убытках ООО СВМ группАудиторская организацияПрибыль (убыток) от продаж050735735Прочие доходы0901 6651 665Прочие расходы1001 9141914Прибыль (убыток) до налогообложения 140486486Налог на прибыль и иные аналогичные платежи15010398Чистая прибыль (убыток)190383389
Арифметическая проверка суммы, отраженной по строке 140 Прибыль (убыток) до налогообложения, полученной путем расчета в следующем порядке: 735 + 1 665 - 1 914 = 486 тыс. руб. (стр. 050 + стр. 090 - стр. 100), ошибок не выявила и подтвердила свою достоверность.
При расчете налога на прибыль организации допущена существенная ошибка выявленная аудиторской организацией. Сумма налога, полученная путем умножения бухгалтерской прибыли на ставку налога в размере 20%, которая распределяются в соответствии с действующими ставками налога на прибыль: 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет Российской Федерации, отраженная в форме №2 Отчет о прибылях и убытках ООО СВМ Групп совместно со штрафами и пенями, подлежащими уплате в бюджет, завышена на 5 000 руб. в отчетном периоде.
По данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 68 Расчеты по налогам и сборам субсчету 4 Налог на прибыль было выявлено, что предприятие уплачивает налог на прибыль своевременно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным), однако в связи с тем что доход фирмы за четыре предыдущих квартала в среднем превысил 3 000 000 руб. в квартал организация должна платить ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).
В связи с тем, что организация не рассчиталась с бюджетом вовремя и авансовые платежи не были начислены и уплачены в срок, на сумму недоимки налоговая инспекция начислила пени по налогу на прибыль (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Однако, когда организация обнаружила данную ошибку, она самостоятельно уплатила пени с запасом, не дожидаясь требования из налоговой инспекции, что привело к искажению данных отчета о прибылях и убытках.
Аудиторской проверкой было рекомендовано для устранения выявленной ошибки перезачесть сумму пеней, начисленной организацией в налог на прибыль путем сверки данных с налоговой инспекцией для учета переплаты в счет будущих периодов.
В связи с выявленным нарушением занижена сумма чистой прибыли, полученная разницей между показателями строк 140 Налогооблагаемая прибыль и 150 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи отраженная по статье 190 Чистая прибыль (убыток) формы №2 Отчет о прибылях и убытках.
Результаты финансовой деятельности предприятия отражаются на счете 99 Прибыли убытки, в конце года данный счет был полностью закрыт, а прибыль текущего года отражена по счету 84 Нераспределенная прибыль. В балансе по строке 470 Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток искажений не обнаружено.
Просмотр налоговой декларации по налогу на прибыль показал, что декларация заполнена верно, при арифметическом подсчете ошибок обнаружено не было.
Заключение
На основании проделанной работы по вопросам точности постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности организации ООО СВМ групп можно сделать следующие выводы.
В целом учет поставлен на должном уровне и существенных недостатков не имеет. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся (нематериальные активы, затраты по обслуживающим производствам и хозяйствам и др). В целом показатели статей бухгалтерского учета финансовых результатов достоверны. Учет финансово - хозяйственных операций во всех существенных аспектах соответствует действующему законодательству.
Собственные предложения по совершенствованию организации учета на предприятии:
разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;
достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухг