Проведение аудита финансовых результатов деятельности организации ООО "СВМ Групп"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий отражается по дебету субсчета 91.2 Прочие расходы и кредиту счетов 51 Расчетные счета, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.
Записи по субсчетам 91.1 Прочие доходы и 91.2 Прочие расходы производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 Прочие расходы и кредитового оборота по субсчету 91.1 Прочие доходы определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо заключительными оборотами каждого отчетного месяца списывается с субсчета 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов на счет 99 Прибыли и убытки. Таким образом, синтетический счет 91 Прочие доходы и расходы сальдо на отчетную дату не имеет.
Формирование финансового результата от прочих операций в организации ООО СВМ групп производится на счете 91 Прочие доходы и расходы, к которому открыты субсчета 91.1 Прочие доходы, 91.2 Прочие расходы и 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов. В целом за отчетный 2010 год хозяйственные операции по счету имеют следующий вид:
. Расчет бухгалтерии. Признаются и включаются в состав прочих расходов израсходованные материалы.
Дебет 91.2 Кредит 10 - 395 952 руб.
. Акт инвентаризации. Признаются и включаются в состав прочих доходов излишки продукции по результатам инвентаризации.
Дебет 41 Кредит 91.1 - 18 200 руб.
. Выписка с расчетного счета. Признаются и включаются в состав прочих расходов перечисленные средства по обслуживание расчетного счета. Признаны расходы по арбитражным спорам.
Дебет 91.2 Кредит 51 - 660 757 руб.
. Выписка с расчетного счета. Поступление сумм от должника в возмещение причиненных им убытков.
Дебет 51 Кредит 91.1 - 1 475 613 руб.
. Справка бухгалтерии. Признаны и приняты к учету отрицательные курсовые разницы по курсу Банка России на последнее число отчетного периода по остатку денежных средств на валютном счете.
Дебет 91.2 Кредит 52 - 77 491 руб.
. Справка бухгалтерии. Признаны и приняты к учету курсовые разницы по расчетам в иностранной валюте.
Дебет 91.2 Кредит 57 - 37 593 руб.
. Расчетно-платежные документы, справка бухгалтерии. Списаны суммы переплаты поставщику, во взыскании которой отказано по истечении срока исковой давности.
Дебет 91.2 Кредит 60 - 330 845 руб.
. Расчет бухгалтерии и кредитные договоры. Отражена положительная курсовая разница по кредитам, полученным в иностранной валюте.
Дебет 67 Кредит 91.1 - 170 036 руб.
. Расчет бухгалтерии. Начислены транспортный налог и налог на имущество организации.
Дебет 91.2 Кредит 68 - 172 518 руб.
. Справка бухгалтерии. Списание подотчетных сумм по расходам непроизводственного характера.
Дебет 91.2 Кредит 71 - 52 930 руб.
. Справка бухгалтерии. Отражена ранее списанная дебиторская задолженность.
Дебет 76 Кредит 91.1 - 57 903 руб.
. Акт инвентаризации. Списывается по назначению недостача от хищений и убытков, во взыскании которых отказано по решению суда в связи с отсутствием виновных лиц.
Дебет 91.2 Кредит 94 - 56 903 руб.
. Расчет бухгалтерии. Списываются средства на расходы будущих периодов.
Дебет 91.2 Кредит 97 - 127 875 руб.
. Расчет бухгалтерии. Выявлен и списывается результат от прочих видов деятельности - убыток.
Счет 91 Прочие доходы и расходы
ДебетКредитКор. счетСуммаКор. счетСуммаСубсчет 1 Прочие доходы4118 200511 475 61367170 036761 516Субсчет 2 Прочие расходы10395 95251660 7575277 4915737 59360330 84568172 5187152 9309457 90397127 875Субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов99248 499Обороты1 913 864Обороты1 913 864
Таким образом, в отчетном периоде организация ООО СВМ групп на счете 91 Прочие доходы и расходы выявила убыток от прочих операций в сумме 248 499 руб.
2.4 Учет выявления конечного финансового результата деятельности организации
Конечный финансовый результат деятельности экономического субъекта определяется путем вычисления и балансировки всех прибылей и убытков отчетного периода.
Для учета конечного финансового результата предназначен активно-пассивный счет 99 Прибыли и убытки. Дебет данного счета отражает убытки, а кредит - прибыли организации. Кроме того, на счете отражается условный расход (доход) по налогу на прибыль, постоянные налоговые обязательства, а так же суммы списания отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при выбытии объектов их начисления.
Посредством сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету происходит выявление конечного финансового результата отчетного периода. В итоге, на счете 99 Прибыли и убытки отражаются те показатели, суммарная величина которых позволяет выявить конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации.
Отражение операций на счете производится по кумулятивному принципу: показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Конечное сальдо по счету 99 Прибыли и убытки определяется как разность между всей суммой прибыли, отраженной по кредиту счета 99 Прибыли и убытки, и всей суммой убытков, отраженных по дебету счета с начала отчетного года.
По завершению отчетного периода производится составление годовой бухгалтерской отчетности все счета, на которых учитывается финансовый результат деятельности закрывается заключительными записями. Субсчета, открытые к счетам 90 Продажи и 91 Прочие доходы и расходы, за