Проблемные вопросы взаимоувязки отчетных форм на примере организации ОАО "Омскагрегат"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ов, отраженные по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", а также рекомендуется приводить стоимость утраченных ценностей, не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию, которые учитываются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки".
1.3 Форма № 3 Отчет об изменениях капитала
Изменения в структуре капитала представлены в форме № 3 Отчет об изменении капитала (Приложение Б). Согласно ПБУ 4/99 рассматриваемый отчет должен содержать данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, с выделением его увеличения и уменьшения отдельно по каждой позиции. Наряду с названием организации приводят в отчете сведения о состоянии на начало и конец отчетного периода, а также об изменениях в течении периода резервов и фондов, образуемых ан предприятии.
Форма № 3 содержит четыре раздела: "Изменение капитала", "Резервы предстоящих расходов", "Оценочные резервы", "Капитал".
В разделе "Изменение капитала" приводятся данные об увеличении (уменьшении) собственного капитала в разрезе его видов - уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль. Для повышения прогнозной сущности информации в отчете целесообразно приводить данные как минимум за два года - за отчетный период и предшествующий отчетному.
Данный раздел состоит из таких граф как: "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В разделе "Резервы предстоящих расходов" показываются остатки и движение денежных средств по дебету и кредиту счета 96 в целом, по строкам 080-086 отражаются остатки движения средств по каждому созданному резерву.
В отличии от предыдущего раздела "Оценочные резервы" создаются за счет резервирования сумм не затрат, а прибыли. Общая сумма оценочных резервов отражается по статье 090 "Оценочные резервы" и включает три вида резервов: резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы по сомнительным долгам и резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
В разделе "Капитал" отражаются данные о движении составных частей собственного капитала: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет, фонды организации, образуемые в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, средства целевого финансирования.
1.4 Форма № 4 Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств выступает важной составляющей информационной бухгалтерской системы, характеризующей различные стороны деятельности организации. Балансовые остатки дают лишь информацию о наличии денежных средств на дату составления отчетности. Оценка деятельности осуществляется на основе данных отчета о прибылях и убытках путем сопоставления доходов и расходов. Поскольку доходы и расходы фиксируются методом начислений, они не эквивалентны поступлениям и платежам, а результат - прибыль или убыток - остатку денежных средств на конец периода. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках, показывая потоки денежных средств в увязке с остатками на начало и конец периода (Приложение В).
Отчет о движении денежных средств посвящен МСФО 7, согласно которому денежные потоки классифицируются в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная (текущая) деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели создания компании, т.е. с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг или прочей уставной деятельности. Отрицательный или незначительный нетто-поток от операционной деятельности служит сигналом грядущих проблем. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями во Внеоборотные активы, а также с осуществлением финансовых вложений. Финансовая деятельность - это деятельность, которая приводит к изменению структуры собственного капитала и заемных средств предприятия.
Форма № 4 содержит два раздела: "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и "Движение денежных средств по финансовой деятельности".
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" показывает денежные поступления от продажи объектов внеоборотных активов и ценных бумаг, полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям, поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям.
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" отражаются поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг, поступления займов и кредитов.
1.5 Форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу
МСФО 1 рекомендует на ряду с основными формами в составе годовой финансовой отчетности приводить вспомогательную информацию исходя из критериев существенности и уместности. Такая информация включается в годовую отчетность организаций в виде Приложения к балансу (форма № 5), которое состоит из десяти разделов: "Нематериальные активы", "Основные средства", "Доходные вложения в материальные ценности", "расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", "Расходы на освоение природных ресурсов", "Финансовые вложения", "Дебиторская и кредиторская задолженность", "Расходы по обычным видам деятельности", "Обеспечения", "Государственная помощь" (Приложение Г).
<