Принципы, понятия и классификация налогов
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?емы функционируют в большинстве федеральных государств. (Например, в США функционируют федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги). Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними.
в) Плательщики налогов:
- юридические лица иди другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ, подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе является основанием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитных учреждениях.
г) Объекты налогообложения :
- имущество юридических и физических лиц и его передача;
- прибыль;
- доходы;
- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
- стоимость определенных видов товаров;
- отдельные виды деятельности налогоплательщиков;
- операции с ценными бумагами;
- пользование природными ресурсами;
- имущество юридический и физический лиц и его передача;
- другие объекты, установленные законодательными актами.
Общий уровень налогового изъятия определяется:
- величиной и настоятельностью общехозяйственных потребностей,
- размерами предложения общественных благ,
- масштабами диспропорций в национальной экономике, которые намечено устранить,
- задачами социальной политики в данном периоде.
д) Налоговая ставка -
сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах.
Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется одинаковый процент. налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т.е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.
4. Функции налога
это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Поэтому направление налоговой политики определяется соотношением ее главных функций:
- распределительная,
- контрольная.
Осуществляя первую, государство пытается стимулировать с помощью налоговых льгот развитие наиболее важных отраслей. Это связано с тем, что распределительная функция обладает фискальными и регулирующими свойствами. Налоги - не только один из основных каналов формирования доходов бюджета, но одновременно и самостоятельный инструмент управления, который осуществляется с помощью налоговых льгот.
К налоговым льготам относятся:
- необлагаемый минимум объекта налога,
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога,
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков,
- понижение налоговых ставок,
- вычет из налогового платежа за расчетный период,
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов),
- прочие налоговые льготы.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
5. Классификация налогов
Классификация налогов осуществляется на основе признаков.
Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные.
Общие - налоги взимаемые с продаж, с имущества, с дохода.
Особенные - налоги взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги на автомобили или на наследство).
Во-вторых, налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные.
Прямые - налоги уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).
Косвенные - те налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например, налог с продаж или НДС, которые вносятся в казну продавцом, но фактически оплачиваются покупателем, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).
Безразличные - налог, источник уплаты которого не имеет значения и поэтому может быть любой комбинацией доходов (например, поголовный налог, налог на собак).
В основе данной классификации лежит теоретическая возможность перенесения налогов на потребителей продукции. На практике возникают трудности, связанные с тем, что прямые налоги также могут быть переложены на потребителя, а косвенные налоги не всегда можно полностью переложить на потребителя.
2.5.1. Классификация категорий налогов в соответствии с международными стандартами
1). Подоходные налоги, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости капитала.
Это налоги, которые взимаются с реального или предполагаемого чистого дохода
1.1. С частных лиц и домашних хозяйств,
1.2. С корпораций и прочих предприятий,
1.3. Налоги на прирост рыночной стоимости капитала, полученные либо за счет продажи земли, либо операций с ценными бумагами или другими активами.
К этой группе относятся любые налоги на доходы от собственности, земли или недвижимого имущества, котор