Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?еэкономическая деятельность.
Уставный капитал составляет 10000 рублей и распределяется среди участников общества в размере 50% на каждого от общей суммы. В соответствии с законодательством [1], Уставный капитал может быть либо уменьшен либо увеличен по согласованию сторон и решению высшего органа управления общества.
Высшим органом управления общества является Собрание Участников, которое созывается не реже одного раза в год. В его компетенции находятся вопросы, касающиеся направлений видов деятельности общества, изменения уставного капитала, утверждения годовых отчетов и бухгалтерского баланса общества
Исполнительным органом общества является Генеральный директор, которым на данный момент является Тахран Мустафа. Он действует на правах единоначалия, имеет право представлять общество перед третьими лицами, выдает доверенности и открывает счета в банках.
Финансовый год общества совпадает с календарным годом. Финансовые результаты деятельности определяются на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1).
2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности
На начало отчетного периода у предприятия осталось непогашенной: кредиторская задолженность: перед поставщиками 981445,19 р., по авансам полученным 175748,00 р., расчеты с бюджетом 2537 р., по оплате социального страхования 14515,49 р., по оплате труда 75428 р., с подотчетными лицами 873649,41 р. (Приложение 2)
Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в журнале ордере №8. В котором ведется также учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Расчет зарплаты ведется на основании тарифной сетки. Выдача заработной платы оформляется расходным кассовым ордером. Составляется в расчетной платежной ведомости №1 по заработной плате на основании табеля учета использования рабочего времени и тарифной ставки. Отчисления от зарплаты ведутся на счете 69 и оформляются в журнале ордере №10 на основании расчетно-платёжной ведомость и справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет страховых взносов по каждому работнику на финансирование страховой части пенсии.
Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале ордере № 7. Записи в котором ведутся в хронологическом порядке по мере сдачи отчетов от подотчетных лиц.
Все расчеты с поставщиками отражены в журнале ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением на их расчетный счет, оформляется платежным поручением.
Дебиторская задолженность отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 62 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества покупателей). Также к счету 62 в ООО "Эльтах" предусмотрен субсчет 1 "Расчеты с покупателями в рублях" и субсчет 2 "Авансы полученные".
Создание резерва по сомнительным долгам не предусматривается учетной политикой (Приложение 3).
Форма ведения бухгалтерского учета автоматизированная с применением специализированной программы 1С:Предприятие. Таким образом, аналитический учет по счету 62 ведется в журнале-ордере №11 и ведомости №16.
Ведение книг продаж автоматизировано.
В настоящее время ООО "Эльтах" производит свою продукцию в основном только в том количестве, которое указано в заявке. Данные заявки принимаются по электронной почте и на их основании выбиваются товарно-транспортные накладные.
Все заключенные и поступившие в бухгалтерию договора на продажу продукции ООО "Эльтах" подлежат регистрации в журнале учета договоров продаж.
Данные счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов обобщаются в журнале-ордере №11. Каждый первичный документ с проставленными корреспонденциями счетов выполненных операций заносится в журнал-ордер отдельной строкой.
По окончании месяца итоговые данные всех граф журнала-ордера №11 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим счетам переносится по правилу двойной записи первичными документами. При этом на каждый корреспондирующий счет выписывается один первичный документ за месяц по всем без исключения совершенным операциям с подробным описанием. Обороты и выходное сальдо из главной книги по счету 62 заносится отдельной строкой в оборотную ведомость (Приложение 4), где расчеты за отгруженную продукцию отражаются отдельно по каждому покупателю.
При отгрузке продукции покупателям ООО "Эльтах" оформляет следующие документы:
- расчетные документы: счет-фактура (Приложение 5).
Счет-фактура выписывается в трех экземплярах: первый остается у ООО "Эльтах", второй передается в бухгалтерскую покупателя. А третий прикладывается к отчету экспедитора. Счет-фактура подписывается первыми лицами предприятия (руководителем и главным бухгалтером).
Для регистрации выписанных счетов фактур ведутся журнал и книга продаж. В журнале продаж регистрируются все номера выписанных счет-фактур, включая аннулированные, а в книге продаж, только те по которым отпущен товар и поступила оплата.
- товарно-транспортные документы: товарно-транспортная накладная (Приложение 6), накладная на отпуск материалов на сторону, товарная накладная, другие дополнительные сопроводительные документы (сертификаты качества, спецификация).
От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Для учета расчетов по таким операциям в ООО "Эльтах" предусмотрен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками&q