Применение различных методик по оценке налоговой нагрузки для хозяйствующих субъектов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
»оговых платежей ООО Сармат наглядно показывает превалирующие налоги, соответственно наиболее влияющие на хозяйственную деятельность организации, то есть оказывающие определённую налоговую нагрузку.
Практические данные, являющиеся базовыми для определения эффективности применения различных методик, показывают, что управленческий учет, несмотря на всю его значимость, не является самоцелью. Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета. Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, тогда налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы в организации. По оценкам экспертов, если удельный вес налогов не превысил 15% общего дохода организации, то потребность в налоговом планировании минимальна - за состоянием налоговых платежей может вполне следить главный бухгалтер или его заместитель. При уровне налогового гнета в пределах 20-35% в мелких и средних фирмах целесообразна работа специалиста, а в крупных - группы специалистов, ориентированных исключительно на контроль за налоговыми обязательствами. В этом случае надзор за налогообложением следует осуществлять на уровне высшего руководства. Любой проект не должен внедряться без предварительной экспертизы специалистов, работающих в области финансового и налогового менеджмента.
Методика определения налогового бремени на конкретное предприятие состоит в установлении соотношения между суммой уплачиваемых налогоплательщиком налогов и суммой полученного им дохода.
Согласно одной из методик налоговое бремя хозяйствующих субъектов оценивается как процентное отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. Для анализа динамики налогового бремени должен быть выбран такой показатель, который отражал бы действительный, и при том единый, источник уплаты всех налогов, вносимых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.
Поэтому следующие показатели налогового бремени основаны на сопоставлении уплачиваемых хозяйствующими субъектами налогов и источников их уплаты.
Суть одной из существующих методик исходит из положения, что каждая группа налогов в зависимости от источника, за счёт которого они уплачиваются, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.
Общий знаменатель, к которому в соответствии с данной методикой приводится уровень тяжести налогового бремени хозяйствующего субъекта, представляет собой прибыль предприятия.
Проведенные различными методами расчеты налогового бремени хозяйствующего субъекта дают различные цифровые значения, что, прежде всего, свидетельствует о возможности и необходимости дальнейшего усовершенствования моделей и подтверждает наличие определенных недостатков в каждой из них.
Базируясь на результатах расчетов налогового бремени различными методами можно сделать вывод, что амплитуда колебаний уровня налогового бремени составляет более 30%.
Проведенный анализ показал, что наибольший объем в структуре налогового бремени у рассмотренного хозяйствующего субъекта занимает НДС.
Необходимо еще раз подчеркнуть, что использование того или иного элемента налогового планирования должно быть основано на индивидуальном подходе к каждому конкретному хозяйствующему субъекту. Только в этом случае он может получить реальный эффект, выражающийся в увеличении финансовых результатов и снижении текущих издержек в части налоговых платежей.
Заключение
Система налогов и сборов - важнейший элемент рыночной экономики. Данная система является основным инструментом направленного действия государства на развитие хозяйства, уточнения приоритетов социально-экономического развития. С этим связана необходимость в том, чтобы налоговая система РФ максимально качественно адаптировалась к существующим на современном этапе общественным отношениям и, что логично, соответствовала опыту мировому.
Отрицательную роль, на современном этапе, играет нестабильность налогового законодательства, регулярный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и многое другое. Это особенно заметно во время перехода экономики России к рыночным отношениям. А это отрицательно влияет на инвестиционную политику как внутри государства, так и в смысле глобального взаимодействия. Недостаток инвестиций объясняет попытки налогоплательщиков уйти от налогов. И хотя государственные органы борются с нарушителями налогового закона, это не поможет, ведь только таким способом действительно возможна эффективная предпринимательская деятельность (выгодная как бизнесу, так и государству).
В условиях не до конца продуманного налогового законодательства, когда возможно так называемое избежание налогов, число нарушителей Налогового кодекса будет расти. В течение последних нескольких лет значительно уменьшилось количество нарушителей, а это позволяет нам говорить о качественном улучшении законодательства, доведения его до того статуса, когда незаконный уход от налогов становится нецелесообразным. И здесь, в качестве важнейшего направления, мы можем выделить оптимизацию и усовершенствование налоговых платежей, в частности для юридических лиц. Способность организаций сократить налоговое бремя законным способом привлекает все большее количество юридических лиц в законную предпринимательскую