Приемы фальсификации бухгалтерского баланса. Движение денежных средств
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
45+1013 = - 65132 т.руб.
3). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
СОС +Кд.+ Кс. = стр. 490-стр.190+стр.610+стр. 590
(СОС+Кд.+Кс)н.п. = -58177+14591 = -43586т.р.
(СОС+Кд.+Кс)к.п. = -65132+21044 = - 44088т.р.
Показателям наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченности ими запасов и затрат.
1). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств по формуле:
+СОС ЗЗ = (стр.490-стр.190) (стр.210+стр.220)
+СОС ЗЗ н.п.= -59190 -13564 = - 72754т.руб.
+СОС ЗЗ к.п.= -66145 6645 = -72790т.руб.
2). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств по формуле:
+СОС+Кд. ЗЗ н.п.= -58177-13564 = -71741т.руб.
+СОС +Кд.ЗЗк.п. = -65132-6645 = -71777т.руб.
3). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат по формуле:
+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗн.п.= -43586-13564 = -57150т.руб.
+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗк.п.= -44088-6645 = -50733т.руб.
Рассчитав эти величины можно увидеть, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как соблюдается следующее неравенство З > СОС +Кд.+ Кс как на начало периода: 13564 > -57150, так и на конец периода: 6645 > -50733. Предприятие находится на грани банкротства, так как в данной ситуации прослеживается большой недостаток собственных оборотных средств, в случае потери запасов их будет трудно восстановить.
Задача № 17.
Постройте аналитический баланс и обобщите полученные показатели.
Решение:
Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса Ф.№1 (Приложение 1). Аналитический баланс получим из исходного баланса (Приложение) путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса.
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Анализируя данные статей аналитического баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств. Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. Построим аналитический баланс.
Аналитический баланс ЗАО Прибой-Долинск.
Наименование статейАбсолютные величиныОтносительные величиныИзмененияНа начало годаНа конец годаНа начало года
(г.2/баланс)На конец года
(г.3/баланс)В абсолютных величинах
(г.3-г.2)В структуре
(г.5-г.4)В % к величине на начало года
(г.6/г.3)В % к изменению на конец года
(г.6/итог г.6)1234567891. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1.1.Основные средства445424251453,0854,87-2028+1,79-4,77=-2028/-6429
=-31,541.2.Незавершенное строительство723472348,629,340+0,720,0001.3.Долгосрочные финансовые вложения6502590,770,33-391-0,44-150,96-6,08ИТОГО по разделу 1524265000762,4764,54-2419+2,07-4,84-37,622. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ2.1 Запасы13564664516,168,57-6919-7,59-104,12-107,62.Медленнореализуемые активы13564664516,168,57-6919-7,59-104,12-107,622.2.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)179031723221,3522,25-671+0,9-3,89-10,442.3. Денежные средства1635960,024,64+3580+4,62
+99,55
+55,68Наиболее ликвидные активы1635960,024,64+3580+4,62+99,55+55,68ИТОГО по разделу 2314832747337,5335,46-4010-2,07-14,60-62,38БАЛАНС8390977480-64290-8,301003. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ3.1. Уставный капитал272227223,243,510+0,27003.2.Добавочный капитал541985419865,3569,950+4,6003.3. Нераспределенная прибыль (убыток)(63684)(73058)-75,90-94,29+(9374)-18,39+12,83-145,81ИТОГО по разделу 3(6764)(16138)-7,31-20,83+(9374)-13,52+58,09-145,814. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА4.1. займы и кредиты101310131,211,310+0,1000ИТОГО по разделу 4101310131,211,310+0,10005.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА5.1. Займы и кредиты145912104417,1027,16+6453+10,06+30,66+100,375.2. Кредиторская задолженность739487046088,0090,94-3488+2,94-4,95-54,255.3.Прочие краткосрочные обязательства112111011,001,42-20+0,42-1,82-0,31ИТОГО по разделу 58966092605106,10119,52+2945+13,42+3,18+45,81Всего заемных средств9067393618107,31120,83+2945+13,52+3,18+45,81БАЛАНС8390977480-64290-8,30100
Баланс позволил получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. Общая стоимость имущества ЗАО Прибой-Долинск на 1 января 2005 составила 77480т.руб.; стоимость внеоборотных активов составила 50007 т.руб.; стоимость оборотных средств составила 27473т.руб. При этом собственные средства предприятия на этот же период составили убыток 16138т.руб.; а величина заемных средств составила 93618 т.руб.
Горизонтальный анализ показателей аналитического баланса показывает, что за отчетный период имущество предприятия уменьшилось на 6429т.руб. или на 8,3%, за счет уменьшения основных средств на 2028т.руб. или на 4,77%, уменьшения долгосрочных финансовых вложений на 391т.руб. или на 150,96%, уменьшения дебиторской задолженности на 671т.руб. или на 3,89% и за счет уменьшения запасов на 6919 т.руб. или на 104,12%. В то же время видим, что денежные средства увеличились на 3580т.руб. или на 99,55%.
Таким образом, уменьшение оборотного капитала за отчетный период произошло за счет уменьшения медленнореализуемых активов за год они уменьшились на 6919т.руб. или на 104,12%. Уменьшение запасов в данном случае это нерациональное уменьшение так как согласно Ф№2 Отчет о прибылях и убытках за 2004 год выручка от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 9787т.руб. (56909-47122). Рост денежных средств на 3580т.руб.