Приемы общей и частной методики судебно-бухгалтерской экспертизы
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
?у из постановления следователя о назначении экспертизы.
Дня производства судебно-бухгалтерской экспертизы представлены материалы уголовного дела:
- финансовые отчеты ФОК "Луч" (Федерального общественного комитета) за 2, 3, 4 квартал 1999 г. в 3 папках;
- финансовые отчеты ФОК "Луч" с января по август 2000 г. в 8 папках,
- финансовые отчеты ГПК "Юность" за 1999 г. в 4 папках;
- финансовые отчеты ГПК "Юность" с января по август 2000 г. в 4 папках;
- финансовые отчеты Комитета по делам молодежи за 1999 г. и с января по август 2000 г. в 2 папках;
- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. Комитета по делам молодежи на сумму 810 руб.;
- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. Городского подросткового клуба "Юность" (далее ГПК "Юность") на сумму 1400 руб.;
- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. Физкультурно-оздоровительного комплекса "Луч" (далее ФОК "Луч") на сумму 450 руб.;
- кассовые книги Комитета по делам молодежи, ФОК "Луч" и ГПК "Юность" 6 штук;
- Уставы и положения Комитета по делам молодежи, ФОК "Луч", ГПК "Юность" 1 папка.
На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы поставлен вопрос:
1. В какой части денежные средства, выданные как заработная плата:
- по ведомости без номера за август 1999 г. на сумму 810 руб. работникам Комитета по делам молодежи;
- по ведомости без номера за август 1999 г. на сумму 1400 руб. работникам ГПК "Юность";
- по ведомости без номера за август 1999 г. на сумму 450 руб. работникам ФОК "Луч",
не отражены по учету вышеперечисленными организациями за период с 01.01.1999 по 01.09.2000?
Исследование проводилось в служебном помещений ЭКУ УВД Калужской области в период с 9 апреля по 23 апреля 2004 г.
Исследовательская часть
1. Методика исследования
Исследование проведено в пределах специальных познаний в области бухгалтерского учета на основе анализа экономического содержания совершенных хозяйственных операций в соответствии с документами, содержащимися в материалах исследуемого уголовного дела.
В ходе исследования экспертом применялись следующие методы:
- встречная проверка (сопоставление);
- документальный контроль;
- нормативная (аналитическая) проверка.
2. По первому вопросу
На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 810 руб., в т.ч.:
Сориной А.А. - 160 руб.;
Гречко Г. В. - 150 руб.;
Ивановой А.В. - 100 руб.;
Герасимовой Л.В. - 150 руб.;
Самасовой Т.В. - 250 руб.
Итого: 810 руб.
В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а именно подпись руководителя и главного бухгалтера Комитета по делам молодежи, дата составления документа.
В данной ведомости указано "возврат":
Фамилия Сумма Дата Сорина А.А. 91 + 50
19 14.01.2000
18.01.2000
05.04.2000 Гречко Г.В. 50
50
50 14.01.2000
18.01.2000
19.01.2000 Иванова А.В. 100 18.01.2000 Герасимова Т.В. 50
100 29.03.2000
05.04.2000 Самасова Т.В. 250 05.04.2000 Итого 810
При исследовании кассовых отчетов Комитета по делам молодежи за период с января 1999 г. по сентябрь 2000 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 810 руб. в документах бухгалтерского зачета Комитета по делам молодежи не отражена.
На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ГПК "Юность" на сумму 1400 руб., в т.ч.:
Вольгину А.А. - 250 руб.;
Галовой Т.А. - 100 руб.;
Герасимовой Л.В. - 300 руб.;
Ивановой А.В. - 200 руб.;
Левашову А.В. - 200 руб.;
Самасовой Т.В. - 230 руб.;
Сошниковой Н.Т. - 100 руб.
Итого: 1400 руб.
В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа (ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ), а именно подпись руководителя и главного бухгалтера ГПК "Юность", дата составления документа.
В данной ведомости указано "внес":
Фамилия Сумма Дата Вольгин А.А. 200 13.01.2000 Галова Т.А. 50 + 25 13.01.2000
13.01.2000
06.04.2005 Герасимова Л.В. 100
100
100 14.01.2000
19.01.2000
06.04.2000 Иванова А.В. 200 19.01.2000 Левашова А.В. 100
100 27.03.2000
05.04.2000 Самасова Т.В. 91 + 126
33 19.01.2000
14.01.2000
18.02.2000 Сошникова Н.Т. 100 29.02.2000 Итого 1350
При исследовании кассовых отчетов ГПК "Юность" за период с января 1999 г. по сентябрь 2000 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ГПК "Юность" на сумму 1400 руб. в документах бухгалтерского учета ГПК "Юность" не отражена.
На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ФОК "Луч" на сумму 430 руб., в т.ч.:
Самасовой Т.В. - 250 руб.;
Ивановой Г. В. - 100 руб.;
Герасимовой Л.В. - 100 руб.
Итого: 450 руб.
В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа (ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ), а именно подпись руководителя на главного бухгалтера ФОК "Луч", дата составления документа.
В данной ведомости указано "внесено":
Фамилия Сумма Дата Самасова Т.В. 135
100
15 18.02.2000
24.03.2000
05.04.2000 Иванова Г.В. 50
50 24.03.2000
05.04.2000 Герасимова Л.В. 91 + 9 19.01.2000 Итого 450
При исследовании кассовых отчето